Главная Новости Общие вопросы Формы деятельности Договоры Виды деятельности Вопрос-ответ Контакты

Быстрая навигация: Каталог статей > Иные вопросы > Шпаргалка по ежегодным отпускным выплатам (Петрова Н.А.)

Шпаргалка по ежегодным отпускным выплатам (Петрова Н.А.)

Дата размещения статьи: 06.07.2014

В самом разгаре пора отпусков. Для бухгалтеров это означает, что надо рассчитать отпускные выплаты, удержать и перечислить необходимые налоги и страховые взносы. Мы подготовили таблицу, в которой собрали самые значимые положения законодательства по ежегодной выплате отпускных.

В целом порядок начисления и выплаты отпускных не изменился. Единственное принципиальное отличие от прошлого года заключается в следующем. Федеральный закон от 02.04.2014 N 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой кодекс Российской Федерации" внес поправки в ст. 139 ТК РФ, согласно которым средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). До 2 апреля 2014 г. среднемесячное число календарных дней было равно 29,4.
Приведем в виде таблицы основные правила, регулирующие предоставление работникам ежегодного оплачиваемого отпуска.

Наименование

Законодательная норма

Источник

Гарантии при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка

Статья 114 ТК РФ

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, - 28 календарных дней.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами

Статья 115 ТК РФ

Исчисление продолжительности ежегодных оплачиваемых отпусков

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском

Статья 120 ТК РФ

Стаж работы, дающий право на ежегодные оплачиваемые отпуска

В такой стаж включаются:

- время фактической работы;

- время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;

- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

- период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;

- время предоставляемых работнику по его просьбе отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года

Статья 121 ТК РФ

Периоды, не включаемые в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск

К таким периодам относятся:

- время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ;

- время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста

Статья 121 ТК РФ

Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работнику и до истечения шести месяцев.

До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

- женщинам - перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;

- работникам в возрасте до 18 лет;

- работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;

- в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя

Статья 122 ТК РФ

Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под подпись не позднее чем за две недели до его начала

Статья 123 ТК РФ

Разделение ежегодного оплачиваемого отпуска на части

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей данного отпуска должна быть не менее 14 календарных дней

Статья 125 ТК РФ

Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях

Статья 126 ТК РФ

Сроки выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала

Статья 136 ТК РФ

Виды выплат, учитываемых при расчете среднего заработка

К таким выплатам относятся все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам;

- премии и вознаграждения;

- другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.)

Статья 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее - Постановление N 922)

Расчетный период для выплаты отпускных

Данный период составляет 12 месяцев, предшествующих отпуску

Статья 139 ТК РФ

Периоды, исключаемые из расчетного периода при исчислении среднего заработка (а также начисленные за это время суммы)

К таким периодам относится время, когда:

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством

Постановление N 922

Порядок расчета среднего дневного заработка

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней)

Статья 139 ТК РФ

Возможность применения другого порядка исчисления среднего заработка, отличного от установленного ТК РФ

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников

Статья 139 ТК РФ

Отражение в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

- начисление отпускных - Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70;

- выплата отпускных - Дебет 70 Кредит 50 (51)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н

Удержание НДФЛ из отпускных выплат

Доходы, полученные в виде отпускных выплат, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке

Статьи 210, 217 НК РФ

Срок для перечисления НДФЛ с отпускных

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы НДФЛ с отпускных выплат не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках

Пункт 6 ст. 226 НК РФ

Обложение отпускных выплат страховыми взносами

Отпускные выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке

Пункт 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ)

Перечисление страховых взносов с отпускных выплат в ПФР и ФСС

Страховые взносы с отпускных выплат перечисляются во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

При этом дата осуществления выплат определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника

Пункт 5 ст. 15, ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ

Учет отпускных выплат в расходах при УСНО (объект налогообложения - доходы минус расходы)

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда.

Данные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. В расходы на оплату труда включаются, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

При УСНО расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения, то есть в момент выплаты отпускных

Подпункт 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Учет страховых взносов, начисленных на отпускные выплаты, при УСНО (объект налогообложения - доходы минус расходы)

При УСНО учитываются расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ. Указанные расходы учитываются в фактически оплаченном налогоплательщиком размере на дату оплаты

Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Учет отпускных выплат при УСНО, если отпуск приходится на разные периоды (объект налогообложения - доходы минус расходы)

Суммы отпускных и страховых взносов, начисленных на них, учитываются при УСНО в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были фактически уплачены. При этом не имеет значения то, что отпуск начался в одном месяце, а заканчивается в другом

Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ

Учет страховых взносов, начисленных на отпускные выплаты, при УСНО (объект налогообложения - доходы)

Указанные "упрощенцы" уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, начисленных с отпускных, после их фактической уплаты

Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных


10 января 2020 г.
Проект Федерального закона № 877880-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"

Законопроект предлагает введение единого федерального реестра турагентов. Предусматривается, что реестр будет функционировать в виде подсистемы информационной системы "Единый федеральный реестр туроператоров". Внесение сведений о турагенте осуществляется туроператором путем заполнения электронных форм или размещения информации в личном кабинете туроператора в системе Единого федерального реестра туроператоров или автоматизированного взаимодействия информационной системы туроператора с реестром турагентов.




20 декабря 2019 г.
Проект Федерального закона № 864881-7 "О государственном регулировании деятельности по перевозке легковыми такси и деятельности служб заказа легкового такси и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Законопроект призван упорядочить отношения, возникающие между органами государственной власти и лицами, осуществляющими деятельность по перевозке легковым такси, службами заказа легкового такси, а также отношения, возникающие между лицами, осуществляющими деятельность по перевозке легковым такси, и службами заказа легкового такси. 




4 декабря 2019 г.
Проект Федерального закона № 851072-7 "Об обязательных требованиях в Российской Федерации"

Законопроект определяет правовые и организационные основы установления, оценки применения обязательных требований, содержащихся в нормативных правовых актах Российской Федерации, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления государственных и муниципальных услуг, оценки соответствия продукции и иных форм оценок и экспертиз.




21 ноября 2019 г.
Проект Федерального закона № 840167-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Переход к ценообразованию в сфере ОСАГО, базирующийся на рыночных принципах и конкуренции, предоставлении страховщикам права самостоятельно определять подход к применению базовых ставок страховых тарифов в пределах их максимальных и минимальных значений, регулируемых Банком России, с учетом личностных характеристик страхователя и лиц, допущенных им к управлению транспортным средством, в частности, наличия у таких лиц неоднократных административных наказаний за грубые нарушения ПДД.




7 ноября 2019 г.
Проект Федерального закона № 831599-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"

Актуальность проекта федерального закона связана с необходимостью создания правового регулирования, благодаря которому только добросовестные турагенты и туроператоры смогут осуществлять свою деятельность в туристской сфере на территории Российской Федерации. Без введения обязательности формирования электронной путевки и размещения сведений о ней в системе туроператорами и турагентами невозможно обеспечить достижение поставленных перед системой целей и выполнение стоящих задач. 



В центре внимания:


Недоказанный убыток (Лермонтов Ю.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Коррупция - дело общественное. Минтруд разработал рекомендации корпоративного поведения (Фомина Л.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Субсидии без НДС (Лермонтов Ю.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Неопределенная осмотрительность. Как надо правильно выбирать контрагента (Ненашева Н.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

И дать и взять. Особенности применения давальческой схемы (Илларионов А.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>
Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал © 2011 - 2020
При любом использовании материалов сайта - активная ссылка на сайт lexandbusiness.ru обязательна.

Навигация

Статьи