Главная Новости Общие вопросы Формы деятельности Договоры Виды деятельности Вопрос-ответ Контакты

Быстрая навигация: Каталог статей > Иные вопросы > Чужого не надо, свое - заберем (порядок зачета и возврата излишне взысканных налоговых платежей) (Мацепуро Н.А.)

Чужого не надо, свое - заберем (порядок зачета и возврата излишне взысканных налоговых платежей) (Мацепуро Н.А.)

Дата размещения статьи: 21.07.2014

Недавно мы рассказывали, как вернуть или зачесть в счет иных налоговых платежей излишне уплаченный налог. Теперь поговорим о возврате излишне взысканных с вас сумм налогов (пеней, штрафов) <1>. Кстати, к ним могут относиться не только платежи, принудительно списанные налоговыми органами с вашего счета. Это также и суммы, добровольно уплаченные вами на основании требований об уплате налога (пени, штрафа), актов налоговых проверок и решений по результатам таких проверок <2>.

--------------------------------
<1> Пункты 1, 9 ст. 79 НК РФ.
<2> Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263 (п. 11); Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 N 16551/11.

Когда налоговые платежи могут быть излишне взысканы?

Такое может случиться, в частности, в следующих ситуациях:
- вы уплатили налог с опозданием, а за время просрочки ИФНС успела выставить вам требование о его уплате, принять решение о взыскании в связи с неисполнением требования и направить в банк инкассовое поручение. В этом случае налог будет уплачен дважды. И если ваша уплата предшествовала списанию, то принудительно списанные со счета суммы будут излишне взысканными;
- вы уплатили налог (пени, штраф) на основании требования, акта проверки или решения о привлечении к ответственности (либо эти платежи были взысканы принудительно с вашего счета), а потом решение о взыскании или о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности было отменено вышестоящим налоговым органом или судом. Соответственно, сумма, которую вам удалось оспорить, является излишне взысканной.

Как можно распорядиться излишне взысканной суммой?

Эти суммы можно только вернуть <3>. То есть вы не можете зачесть их в счет предстоящих налоговых платежей.
А вот "принудительный" зачет возможен. Иначе говоря, при наличии у вас недоимки по другому налогу (пени, штрафу) того же вида (федеральному, региональному или местному) ИФНС первым делом направит переплату на погашение такой недоимки <3>. О зачете ИФНС должна уведомить вас в течение 5 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения <4>.
--------------------------------
<3> Пункт 1 ст. 79 НК РФ.
<4> Пункт 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ.

Куда и когда обращаться за возвратом такой переплаты?

Заявление на возврат излишне взысканных сумм представляется в инспекцию по месту учета организации или предпринимателя <5>.
Подать его нужно в течение месяца со дня <6>:
(или) когда вам стало известно об излишнем взыскании (например, вы получили извещение ИФНС о факте излишнего взыскания или решение вышестоящего органа об отмене решения ИФНС <7>);
(или) вступления в силу решения суда, которым установлен факт излишнего взыскания. Обратите внимание, что вам должны вернуть всю присужденную сумму. Направлять ее на погашение недоимки (если таковая имеется) ИФНС не вправе <8>.
--------------------------------
<5> Письмо ФНС России N ММВ-20-8/52@, Казначейства России N 42-7.4-05/9.3-318 от 30.05.2013 (п. 1).
<6> Пункты 3, 9 ст. 79 НК РФ.
<7> Пункт 4 ст. 79, п. 2 ст. 101.2 НК РФ.
<8> Пункт 35 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 57).

Когда должны быть возвращены деньги?

В течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления ИФНС обязана принять решение о возврате вам излишне взысканной суммы, а в течение месяца (также со дня подачи заявления) эта переплата должна уже поступить на ваш счет <9>.
При наличии разногласий по сумме ИФНС может предложить вам провести совместную сверку расчетов с бюджетом <10>. Но на срок возврата излишне взысканной суммы проведение такой сверки влиять не должно <11>.

Вместе с возвращаемой суммой вам должны перечислить начисленные на нее проценты. Они рассчитываются <12>:
- за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем взыскания, по день, предшествующий дню поступления денег на ваш счет <13>;
- исходя из 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в периоде, за который начисляются проценты <14>.

Примечание
Недавно ВАС РФ вынес два Постановления, которые принципиально меняют правила расчета процентов за излишне взысканные налоги/несвоевременный возврат излишне уплаченного налога/не вовремя возмещенный НДС. Подробности вы найдете на с. 52.
Однако пока налоговики не приняли на вооружение новую формулу, озвученную Высшим Арбитражным Судом.

Остаток процентов, исчисленных исходя из даты фактического возврата, вам должны перечислить (уже без заявления с вашей стороны) максимум через 8 - 10 рабочих дней после перечисления вам излишне взысканной суммы (этот срок складывается из следующих сроков: 2 рабочих дня - на формирование и направление в ИФНС органом казначейства уведомления о произведенном платеже, 3 рабочих дня - на направление инспекцией в орган казначейства поручения на перечисление остатка и еще 3 рабочих дня - на исполнение органом казначейства этого поручения) <15>.
--------------------------------
<9> Пункт 6 ст. 6.1, п. п. 2, 5 ст. 79 НК РФ; п. 36 Постановления Пленума ВАС РФ N 57.
<10> Пункты 3.1.3, 3.3.4 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@.
<11> Пункты 1, 5 ст. 79 НК РФ.
<12> Пункты 5, 7 ст. 79 НК РФ.
<13> Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-02-07/1-7; Постановление Президиума ВАС РФ от 29.11.2005 N 7528/05.
<14> Письма ФНС России от 08.02.2013 N НД-4-8/1968@; Минфина России от 14.01.2013 N 03-02-07/1-7; п. п. 3.3.6, 3.3.10 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@.
<15> Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 79 НК РФ; п. п. 12, 27, 30 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н.

Что делать при пропуске месячного срока на обращение в ИФНС?

В этом случае за возвратом излишне взысканных сумм вы можете обратиться в суд в течение 3 лет со дня, когда узнали или должны были узнать о взыскании с вас лишней суммы <16>. Получать перед этим "отказное" решение ИФНС о возврате налога или оспаривать ее решение с доначислениями не нужно <17>.

* * *

Если по истечении установленных сроков деньги на ваш счет не пришли (кроме случаев возврата сумм на основании решения суда) или вы получили решение ИФНС об отказе в возврате вам излишне взысканных сумм, то вы вправе по своему выбору:
(или) обжаловать такое бездействие или отказ в УФНС <18>. А потом, если управление вас не поддержит, обратиться в суд с требованием об обжаловании акта (решения), действий (бездействия) налогового органа. Срок на обращение в суд в этом случае - 3 месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении ваших прав <19>;
(или) сразу обратиться в суд за возвратом излишне взысканных сумм (то есть с требованием имущественного характера <20>). Досудебный порядок обжалования по таким требованиям не обязателен <21>. Времени на подачу иска у вас 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать об излишнем взыскании <16>.
А если ИФНС не вернула уже присужденную переплату, то вы можете <22>:
(или) взять в суде первой инстанции исполнительный лист и предъявить его к исполнению в орган казначейства;
(или) подать в суд первой инстанции ходатайство с просьбой, чтобы суд самостоятельно направил исполнительный лист в орган казначейства.
--------------------------------
<16> Пункт 3 ст. 79 НК РФ.
<17> Пункт 65 Постановления Пленума ВАС РФ N 57; Постановления Президиума ВАС РФ от 22.01.2013 N 9880/12, от 20.04.2010 N 17413/09, от 05.12.2006 N 8689/06.
<18> Статья 137, п. 2 ст. 138 НК РФ.
<19> Часть 4 ст. 198 АПК РФ.
<20> Раздел II АПК РФ.
<21> Пункт 65 Постановления Пленума ВАС РФ N 57; Постановления Президиума ВАС РФ от 22.01.2013 N 9880/12, от 20.04.2010 N 17413/09.
<22> Часть 2 ст. 1 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ; п. 2 ст. 242.1 БК РФ; ч. 3 ст. 319 АПК РФ.

 

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных


10 января 2020 г.
Проект Федерального закона № 877880-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"

Законопроект предлагает введение единого федерального реестра турагентов. Предусматривается, что реестр будет функционировать в виде подсистемы информационной системы "Единый федеральный реестр туроператоров". Внесение сведений о турагенте осуществляется туроператором путем заполнения электронных форм или размещения информации в личном кабинете туроператора в системе Единого федерального реестра туроператоров или автоматизированного взаимодействия информационной системы туроператора с реестром турагентов.




20 декабря 2019 г.
Проект Федерального закона № 864881-7 "О государственном регулировании деятельности по перевозке легковыми такси и деятельности служб заказа легкового такси и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Законопроект призван упорядочить отношения, возникающие между органами государственной власти и лицами, осуществляющими деятельность по перевозке легковым такси, службами заказа легкового такси, а также отношения, возникающие между лицами, осуществляющими деятельность по перевозке легковым такси, и службами заказа легкового такси. 




4 декабря 2019 г.
Проект Федерального закона № 851072-7 "Об обязательных требованиях в Российской Федерации"

Законопроект определяет правовые и организационные основы установления, оценки применения обязательных требований, содержащихся в нормативных правовых актах Российской Федерации, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления государственных и муниципальных услуг, оценки соответствия продукции и иных форм оценок и экспертиз.




21 ноября 2019 г.
Проект Федерального закона № 840167-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Переход к ценообразованию в сфере ОСАГО, базирующийся на рыночных принципах и конкуренции, предоставлении страховщикам права самостоятельно определять подход к применению базовых ставок страховых тарифов в пределах их максимальных и минимальных значений, регулируемых Банком России, с учетом личностных характеристик страхователя и лиц, допущенных им к управлению транспортным средством, в частности, наличия у таких лиц неоднократных административных наказаний за грубые нарушения ПДД.




7 ноября 2019 г.
Проект Федерального закона № 831599-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"

Актуальность проекта федерального закона связана с необходимостью создания правового регулирования, благодаря которому только добросовестные турагенты и туроператоры смогут осуществлять свою деятельность в туристской сфере на территории Российской Федерации. Без введения обязательности формирования электронной путевки и размещения сведений о ней в системе туроператорами и турагентами невозможно обеспечить достижение поставленных перед системой целей и выполнение стоящих задач. 



В центре внимания:


Недоказанный убыток (Лермонтов Ю.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Коррупция - дело общественное. Минтруд разработал рекомендации корпоративного поведения (Фомина Л.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Субсидии без НДС (Лермонтов Ю.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Неопределенная осмотрительность. Как надо правильно выбирать контрагента (Ненашева Н.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

И дать и взять. Особенности применения давальческой схемы (Илларионов А.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>
Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал © 2011 - 2020
При любом использовании материалов сайта - активная ссылка на сайт lexandbusiness.ru обязательна.

Навигация

Статьи