Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Районный коэффициент при расчете зарплаты и среднего заработка (Яманова Н.А.)

Районный коэффициент при расчете зарплаты и среднего заработка (Яманова Н.А.)

Дата размещения статьи: 24.09.2014

Некоторые размеры районных коэффициентов были установлены еще во времена СССР и действуют по настоящее время. Как определить свой районный коэффициент? К каким выплатам его применить, а какие выплаты увеличивать на районный коэффициент не нужно?

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, работодатели должны оплачивать в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, зарплату увеличивают на районный коэффициент.

Местности с особыми климатическими условиями

Трудовой кодекс не раскрывает понятия "местности с особыми климатическими условиями". Из совокупности норм трудового законодательства можно выделить несколько категорий местностей, работа в которых оплачивается с учетом районных коэффициентов (см. табл. 1 на с. 25).

Таблица 1

Местности с особыми климатическими условиями, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате

Названия	Основание
Крайний Север и приравненные к нему местности	Статья 315 ТК РФ
Районы Севера	Статья 423 ТК РФ, ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1
Отдельные районы и местности Урала, Западной и Восточной Сибири, Европейского Севера	Статья 423 ТК РФ, нормативно-правовые акты бывшего СССР
Безводные, высокогорные и пустынные местности	Статья 423 ТК РФ

Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности

Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности перечислены в Постановлении Совета Министров СССР от 03.01.1983 N 12. Именно на этот нормативный документ ссылаются судьи Верховного Суда РФ в ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014 (далее - Обзор Верховного Суда РФ от 26.02.2014).
Если сотрудник работает в указанных местностях с особыми климатическими условиями, при исчислении его зарплаты нужно применять районный коэффициент. Это следует:
- из ч. 1 ст. 316 Трудового кодекса;
- ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014.

Примечание. Место работы обязательно указывается в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Районы, не относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям

В настоящее время не принят единый документ с перечнями местностей с особыми климатическими условиями, а именно:
- районов Севера;
- отдельных районов и местностей Урала, Западной и Восточной Сибири, Европейского Севера;
- безводных, высокогорных и пустынных районов.
Размеры районных коэффициентов в них установлены отдельными постановлениями бывшего СССР или РФ.

Примечание. Головная компания и место работы сотрудника в разных климатических зонах
Головная компания может быть расположена в благоприятной климатической зоне, а работник трудится в ее обособленном подразделении, расположенном в сложных климатических условиях. В таком случае нужно применять районный коэффициент к его зарплате (ч. 1 ст. 316 ТК РФ, ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Размер районного коэффициента

Бухгалтерам бывает порой сложно определить размер районного коэффициента.

Документы советских времен

Размеры и порядок применения районных коэффициентов должны быть установлены Правительством РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ). Но до настоящего времени такое постановление не принято, поэтому бухгалтерам нужно использовать районные коэффициенты, установленные документами бывшего СССР или РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ, Письма Роструда от 29.06.2011 N 1891-6-1 и Минздравсоцразвития России от 21.08.2009 N 1171-13).
Нормативных актов, в которых установлены размеры районных коэффициентов, достаточно много.
В частности, размеры районных коэффициентов за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях указаны в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995 (далее - Информационное письмо о районных коэффициентах).
Размеры районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих предприятий и организаций промышленности, строительства, транспорта и связи, расположенных в районах Урала, можно посмотреть в Постановлении Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 28.02.1974 N 46/7.
Районные коэффициенты за работу в пустынных и безводных местностях установлены в размере от 1,1 до 1,4, а в высокогорных районах на высоте от 1500 до 2000 м - до 1,15 (Распоряжение Совмина РСФСР от 20.02.1965 N 424-р).
Некоторые коэффициенты применялись недолго. Например, коэффициент 1,7, установленный Постановлением Совмина СССР от 08.07.1974 N 561, действовал на время строительства Байкало-Амурской магистрали.

Как правильно определить размер районного коэффициента

Применять районный коэффициент при расчете зарплаты - обязанность работодателя. Затраты на выплату зарплаты с учетом районного коэффициента входят в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 316 ТК РФ, п. 11 ст. 255 НК РФ).
Чтобы правильно определить размер районного коэффициента, компании можно обратиться с письменным запросом в трудовую инспекцию. В ее обязанности входит консультирование по вопросам применения трудового законодательства (ч. 1 ст. 356 ТК РФ).
Официальный ответ трудовой инспекции поможет избежать компании трудовых споров с работниками, претензий проверяющих из трудовой и налоговой инспекций.

Примечание. Если работодатель не начисляет районный коэффициент
Работодатели, не начисляющие районные коэффициенты к заработной плате или задерживающие их выплату, могут быть привлечены к следующим видам ответственности:
- материальной (ч. 1 ст. 142 и ст. 236 ТК РФ);
- административной (ст. 5.27 КоАП РФ);
- уголовной (ст. 145.1 УК РФ).

Как подать запрос в трудовую инспекцию

Порядок направления запроса и подготовки ответа специалистами трудовой инспекции установлен Административным регламентом, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 18.05.2012 N 581н (далее - Административный регламент).

Как оформить запрос и куда направить

Для оформления запроса можно использовать:
- фирменный бланк организации;
- заявление-анкету, форма которого приведена в Приложении N 3 к Административному регламенту.
Адреса территориальных трудовых инспекций есть в Приложении N 1 к Административному регламенту.
Направить запрос можно по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, по электронной почте или факсу (п. 3.27 Административного регламента). Запрос можно подать лично.

Когда и как компания получит ответ

Чиновникам отводится (п. п. 3.28 и 3.36 Административного регламента):
- три дня на регистрацию запроса;
- 30 дней на подготовку ответа.
Ответ должен быть в простой, четкой и понятной форме с указанием Ф.И.О. и номера телефона исполнителя (п. 3.32 Административного регламента). Он будет направлен на почтовый или электронный адрес, указанный в письменном обращении компании (п. 3.35 Административного регламента).

Что еще нужно знать о районном коэффициенте

Рассмотрим еще ряд вопросов о порядке применения районного коэффициента к заработной плате работников.

Повышенный районный коэффициент

Для бюджетных учреждений. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из соответствующих бюджетов, а также предельный размер повышения районного коэффициента (ч. 2 ст. 316 ТК РФ).
Для коммерческих организаций. Компания может установить повышенный размер районного коэффициента к заработной плате, указав его в трудовом (коллективном) договоре или в положении об оплате труда, принятом в компании (Письмо Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660).

Пример 1. Компания ОАО "Синикей" расположена в Братске (относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям). Какой районный коэффициент работодатель должен применять к заработной плате сотрудников:
- 1,7 - размер коэффициента установлен Законом Иркутской области от 17.12.2008 N 123-ОЗ "О размерах районного коэффициента к заработной плате работников организаций, финансируемых из областного бюджета, и предельном размере повышения районного коэффициента к заработной плате работников организаций, финансируемых из местных бюджетов, в Иркутской области";
- 1,3 - коэффициент, установленный в п. 7 Информационного письма о районных коэффициентах?
Решение. Работодатель обязан применять к заработной плате сотрудников районный коэффициент 1,3, так как повышенный коэффициент 1,7 установлен для бюджетных организаций.
Компания вправе коллективным договором установить повышенный размер районного коэффициента к зарплате в размере 1,7.

Повышенный районный коэффициент компания может учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 11 ст. 255 Налогового кодекса, если он установлен в трудовом (коллективном) договоре или в локальном нормативном акте (Письма Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660 и ФНС России от 02.07.2013 N ЕД-4-3/11856@).

Работа в особых климатических условиях в бывших республиках СССР

Районные коэффициенты нужно применять и в том случае, когда российский работник трудится в сложных климатических условиях в представительстве (филиале) российской организации в бывших республиках СССР (Письмо Роструда от 29.06.2011 N 1891-6-1). Например, в представительстве российской компании в Киргизской Республике.
Нормативными правовыми актами бывшего СССР в отдельных районах и местностях бывших республик, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, вводились районные коэффициенты к зарплате работников организаций, расположенных в данных районах. Эти коэффициенты нужно применять к зарплате работников российских компаний.

Районный коэффициент для совместителей

Если место работы совместителя относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, его труд нужно оплачивать с применением районного коэффициента, установленного в данной местности. Такой порядок установлен в ч. 3 ст. 285 Трудового кодекса и ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014.

Вахтовики, временные и сезонные работники

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент к зарплате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в этих регионах (ч. 5 ст. 302 ТК РФ).
Районный коэффициент также применяется к заработной плате работников, занятых на сезонных и временных работах (ст. 129, ч. 2 ст. 146 и ст. 315 ТК РФ).

Работники с разъездным характером работы

Работник с разъездным характером работы фактически может выполнять свои трудовые обязанности не по месту нахождения компании или ее обособленного подразделения, а в районах с особыми климатическими условиями. Тогда к его заработной плате также нужно применять районный коэффициент.

Надомники и дистанционные работники

Если местом работы надомника или дистанционного работника в трудовом договоре указан район с особыми климатическими условиями, к его заработной плате нужно применять районный коэффициент, установленный для этой местности (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Порядок начисления районного коэффициента к заработной плате

Выплата районного коэффициента к заработной плате относится к гарантиям оплаты труда и является элементом заработной платы (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).
Районный коэффициент к заработной плате применяется с первого дня работы сотрудника в местности, где установлен районный коэффициент, и до дня его увольнения.

К каким выплатам применить коэффициент

Районный коэффициент увеличивает оплату труда работника (ст. 315 ТК РФ). Понятие "оплата труда" раскрыто в ст. 129 Трудового кодекса. На основании этих норм районный коэффициент нужно начислить (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):
- на вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты (в том числе за сверхурочную, ночную работу, работу в праздник, работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и т.д.);
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Примечание. Оплата труда устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

Виды выплат, на которые начисляется районный коэффициент, перечислены в табл. 2 ниже.

Таблица 2

Виды выплат, на которые начисляется районный коэффициент

Оклад и тарифная ставка

Заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам)

Оплата времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя

Надбавки

За классность

За звание

За непрерывный стаж работы по специальности в данной компании

За профессиональное мастерство

За высокую квалификацию

За выполнение особо важных работ

За допуск к государственной тайне и т.д.

Доплаты

За работу в ночное время

За сверхурочную работу

За работу в выходные и нерабочие праздничные дни

За условия труда при работе в многосменном режиме

За совмещение профессий (должностей)

За ученые степени и т.д.

Премии

За выслугу лет

Ежегодные, ежеквартальные, ежемесячные и т.д.

Обратите внимание: на суммы оплаты времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя (2/3 тарифной ставки, оклада), нужно начислять районный коэффициент (это время включается в рабочее и оплачивается согласно ст. 157 ТК РФ).
Размер заработка, на который начисляются районные коэффициенты, предельной величиной не ограничен (Распоряжение Правительства РСФСР от 26.12.1991 N 199-р).
Если работник одну часть месяца трудится в районах с особыми климатическими условиями, а вторую - с благоприятными климатическими условиями, районный коэффициент нужно начислять на часть зарплаты пропорционально времени, отработанному сотрудником в районах с особыми климатическими условиями.

На какие выплаты районный коэффициент не начисляется

Районный коэффициент не применяется к выплатам, не входящим в систему оплаты труда у работодателя (ст. ст. 129, 135 и 315 ТК РФ).
Районный коэффициент не применяется к среднему заработку, так как уже учтен при расчете среднего заработка (пп. "л" п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Виды выплат, на которые не начисляется районный коэффициент, перечислены в табл. 3 на с. 33.

Таблица 3

Виды выплат, на которые районный коэффициент не начисляется

Процентные надбавки

К заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

К заработной плате за работу в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока

Средний заработок

Отпускные

За время командировки

За время простоя по вине работодателя

За время исполнения работником государственных или общественных обязанностей

За время обучения работника, направленного на профессиональную подготовку

Сохраняемый за дни сдачи крови

Выходное пособие при увольнении и т.д.

Материальная помощь

К отпуску

В связи с рождением ребенка

В связи с вступлением работника в брак

В связи со стихийным бедствием

При увольнении в связи с выходом на пенсию и т.д.

Компенсация затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей

Надбавка за вахтовый метод работы в районе Крайнего Севера (выплачивается взамен суточных)

Расходов, связанных с переездом на работу в другую местность

За использование личного имущества работника в интересах работодателя и т.д.

Премия, не предусмотренная системой оплаты труда компании

К профессиональному празднику

К юбилейной дате

Связанная с присвоением почетного звания и т.д.

Обратите внимание: районный коэффициент не начисляется на сумму оплаты времени простоя, возникшего по вине работодателя (2/3 средней заработной платы работника), так как он уже учтен при расчете среднего заработка.

Пример 2. Работник П.Р. Пушнов трудится в компании ООО "Соболь", расположенной в г. Енисейске Красноярского края (относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям). Районный коэффициент, установленный в данной местности, равен 1,3. Он установлен Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 04.09.1964 N 380/П-18.
За июль 2014 г. П.Р. Пушнову начислены:
- 33 000 руб. - должностной оклад (без коэффициента);
- 9900 руб. - процентная надбавка за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- 5000 руб. - премия по итогам работы за I квартал 2014 г., предусмотренная системой оплаты труда;
- 3000 руб. - материальная помощь в связи с вступлением работника в брак. Это единственная выплата материальной помощи за период с января по июль 2014 г.;
- 1000 руб. - компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях, установленная в дополнительном соглашении к трудовому договору (ст. 188 ТК РФ).
Нужно рассчитать сумму заработной платы с учетом районного коэффициента и общую сумму выплат работнику за июль 2014 г.
Решение. Расчет зарплаты с учетом районного коэффициента
Районный коэффициент не начисляется:
- на процентную надбавку за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- материальную помощь;
- компенсацию за использование личного имущества работника в служебных целях.
В нашем примере районный коэффициент нужно начислить на оклад и премию. Заработная плата с учетом районного коэффициента 1,3 составит 49 400 руб. [(33 000 руб. + 5000 руб.) x 1,3].
Общая сумма начисленных выплат работнику за июль равна 63 300 руб. (49 400 руб. + 9900 руб. + 3000 руб. + 1000 руб.).
Расчет НДФЛ
НДФЛ нужно удержать из зарплаты с учетом премии, увеличенных на районный коэффициент, процентной надбавки.
Материальная помощь в связи с вступлением работника в брак в размере 3000 руб. не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Сумма компенсации за использование личного имущества в производственных целях не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5600).
Детей у сотрудника нет, поэтому вычет на детей ему не положен.
Сумма НДФЛ составит 7774 руб. [(49 400 руб. + 9900 руб.) x 13%]. Итого за июль 2014 г. П.Р. Пушнов получит 55 526 руб. (63 300 руб. - 7774 руб.).

МРОТ и районный коэффициент

Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, должна быть не ниже федерального МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).
Не ниже МРОТ должна быть месячная зарплата работника без начисления на нее районного коэффициента (Определение ВС РФ от 30.08.2013 N 93-КГПР13-2), так как труд работника, занятого в местности с особыми климатическими условиями, должен быть оплачен в повышенном размере по сравнению с оплатой идентичного труда, выполняемого в нормальных климатических условиях (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Вся Россия

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 48749-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 46071-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 42326-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 36447-8 "О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ"

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве..." норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 29564-8 "О внесении изменения в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства"

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.