Главная Новости Общие вопросы Формы деятельности Договоры Виды деятельности Вопрос-ответ Контакты

Быстрая навигация: Каталог статей > Иные вопросы > НДС и ПБУ 18/02: есть ли точки соприкосновения? (Кравченко С.А.)

НДС и ПБУ 18/02: есть ли точки соприкосновения? (Кравченко С.А.)

Дата размещения статьи: 24.10.2015

Казалось бы, какое отношение названный бухгалтерский стандарт, регулирующий порядок отражения в учете и отчетности налога на прибыль, имеет к НДС? В общем случае никакого, но в частных ситуациях данные налоги "пересекаются" в бухгалтерском учете. Автор предлагает рассмотреть несколько ситуаций, в которых НДС так или иначе влияет на показатели, формируемые по правилам указанного бухгалтерского стандарта.

 

Что такое НДС для целей бухгалтерского учета? 

На первый взгляд ответ очевиден. Это обязательный платеж в пользу государства, и, как и другие налоги, он представляет собой обязательство, которое возникает у налогоплательщика по итогам (отчетного) налогового периода. Но не это главное. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <1> оперирует такими понятиями, как "доходы" и "расходы", расхождение которых в бухгалтерском и налоговом учете служит источником возникновения постоянных и временных разниц, формирующих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.

--------------------------------

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. 

Вопрос: как влияет НДС на доходы или расходы организации? В общем случае никак, так как данный налог является косвенным и не включается ни в состав доходов, ни в состав расходов. Вернее, начисленный налог (Дебет 90 Кредит 68) уменьшает получаемые доходы, а сумма налога, заявляемая к вычету, уменьшает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, также не влияя на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (Дебет 68 Кредит 19).

Это в общем случае. Но есть частные ситуации, когда НДС оказывается в числе показателей, влияющих на возникновение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и отложенные налоги.

 

Ситуация первая 

Во многих сферах деятельности распространена авансовая система расчетов, подразумевающая перечисление предоплаты за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Причем далеко не всегда авансы закрываются отгрузками, а организация-поставщик вовсе не спешит возвращать деньги, если покупатели (заказчики) на этом не настаивают. Как учитывать НДС по полученным продавцом и не возвращенным покупателю авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности?

Начнем с налогообложения. В силу п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Далее начисленные суммы налога подлежат вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ) в периоде отгрузки (выполнения, оказания) предоплаченных товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также вычету подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Если по истечении срока исковой давности налогоплательщик списывает суммы невостребованной кредиторской задолженности по авансам, полученным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и не возвращенным покупателю, то гл. 21 НК РФ не содержит норм, позволяющих ему поставить к вычету НДС, который был исчислен и уплачен в бюджет с авансов (Постановление ФАС ПО от 07.11.2012 по делу N А57-7766/2011).

Весьма проблематично налогоплательщику "отбить" суммы "авансового" НДС и иным способом. Так, при расчете налога на прибыль положениями гл. 25 НК РФ не предусмотрена возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности <2>. При этом налогоплательщик обязан включать в состав внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности, аванс с учетом НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ, Постановление ФАС МО от 19.03.2012 по делу N А40-75954/11-115-241).

--------------------------------

<2> Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58. 

Но не спешите распрощаться с "авансовым" НДС. Обратимся к Постановлению АС ЦО от 19.03.2015 N Ф10-343/2015 по делу N А64-1394/2013 <3>, в котором включение в состав внереализационных расходов сумм НДС, уплаченных в бюджет с предоплат, признано обоснованным. В данном случае суммы невозвращенных авансов были полностью (с учетом НДС) включены налогоплательщиком в состав внереализационных доходов. В итоге под "прибыльное" налогообложение подпали суммы авансов без НДС. Обратное, по мнению арбитров, означало бы факт уплаты налога на прибыль с суммы уже уплаченного в бюджет косвенного налога.

--------------------------------

<3> Оставлено в силе Определением ВС РФ от 10.07.2015 N 310-КГ15-7101. 

Обращаем ваше внимание, что в приведенном решении идет речь об уплаченном в бюджет с предоплаты НДС Дебет 76 Кредит 68, Дебет 68 Кредит 51). Если же вычет за период превышает сумму начисления, уплаты может и не быть и включение начисленного НДС (Дебет 76 Кредит 68) в "прибыльные" расходы рискованно.

Как уже упоминалось, Налоговый кодекс не содержит норм, позволяющих учесть не принятый к вычету НДС, начисленный с предоплаты, в составе уменьшающих прибыль расходов (включая внереализационные) при расчете налога на прибыль. При этом открытый перечень данных расходов не снимает с налогоплательщика обязанности выполнения требования экономической обоснованности и документального подтверждения понесенных затрат. Ведь организация, к примеру, могла бы вернуть "незакрытый" аванс, тем самым у нее появились бы основания для принятия НДС к вычету, а не для списания его суммы на прочие расходы периода. Хотя в Постановлении АС ДВО от 04.03.2015 N Ф03-518/2015 по делу N А51-7641/2014 суд все же поддержал налогоплательщика, указав, что включение в состав внереализационных расходов сумм НДС по невостребованным авансам не влечет занижения налога на прибыль.

Как видим, существуют две противоположные позиции: официальная (против налогового учета сумм "авансового" НДС) и судебная (в пользу их включения в состав внереализационных расходов). Если быть осторожным и следовать официальной позиции, то возникают разницы с бухгалтерским учетом, в котором списываемая задолженность отражается в составе прочих расходов по разовым операциям, отличных от расходов по обычным видам деятельности (п. 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <4>).

--------------------------------

<4> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. 

В данном случае налицо возникновение постоянной разницы - прочего расхода, влияющего на формирование бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода, но не учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02). Постоянное налоговое обязательство (ПНО) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02). Постоянное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в том отчетном периоде, в котором возникает разница (Инструкция по применению Плана счетов <5>).

--------------------------------

<5> Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. 

Пример 1. Компания на отчетную дату имеет перед абонентами кредиторскую задолженность в размере 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Стоимость обязательств по договору на выполнение работ - 177 000 руб., в том числе НДС - 27 000 руб. Оставшаяся часть аванса не использована контрагентом, и через три года принято решение списать кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности. Ставка налога на прибыль в отчетном периоде составляет 20%.

В бухгалтерском учете компании будут сделаны следующие записи: 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

На момент получения предоплаты

Получен оператором аванс от контрагента

51

62

236 000

Начислен НДС с суммы полученной предоплаты <*>

76

68

36 000

На момент выполнения работ

Отражено выполнение работ контрагентам

62

90

177 000

Начислен НДС со стоимости работ

90

68

27 000

Принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса

68

76

27 000

По истечении срока исковой давности

Кредиторская задолженность включена в доходы

62

91

59 000

Списан начисленный с предоплаты НДС на расходы

91

76

9000

Отражено ПНО

(9000 руб. x 20%)

99

68

1800

--------------------------------

<*> Из проводок наглядно видно, что нужно закрыть расчеты по счету 76 и списать отраженную на нем дебиторскую задолженность, под которую в данном случае не создается резерв (это не обычный финансовый актив, он возник не из договорных обязательств, а из норм налогового законодательства). Причем для целей налогообложения учет данной задолженности чреват высокими налоговыми рисками.

 

Ситуация вторая 

У организаций-экспортеров и других компаний, которые начисляют НДС в меньшем размере, чем предъявляемый к вычету налог, может возникнуть ситуация, когда по итогам налогового периода они заявляют налог к возврату из бюджета. Но не все своевременно пользуются этим правом, в связи с чем налоговики отказывают в возврате НДС тем, кто пропустил трехлетний срок. Оказывается, такой налог нельзя учесть и в расходах при расчете налога на прибыль, о чем сказано в Определении ВС РФ от 24.03.2015 N 305-КГ15-1055 по делу N А40-11707/2014. В данном случае налоговики указали на незаконное отражение в составе внереализационных расходов сумм убытков, представляющих собой косвенный налог, в возмещении которого налогоплательщику было отказано налоговым органом и судом в связи с пропуском срока, установленного ст. 173 НК РФ.

Арбитры отметили, что по правилам ст. 170 НК РФ учесть "входной" НДС в составе расходов по налогу на прибыль можно только в случае его учета в стоимости поименованных в указанной статье товаров (работ, услуг). Повторное включение косвенного налога в "прибыльное" налогообложение в качестве затрат, понесенных при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, неправомерно.

Принимая во внимание императивный характер норм ст. ст. 171, 172 НК РФ, налогоплательщик лишен права выбора между принятием НДС к вычету и его учетом в качестве расходов по налогу на прибыль. Поэтому учет не возмещенного по вине налогоплательщика НДС в качестве безнадежной к взысканию задолженности вступает в противоречие с действующим механизмом правового регулирования порядка учета и возмещения указанного налога <6>.

--------------------------------

<6> Данный вывод включен ФНС России в Обзор судебных актов, направленный ведомством для использования нижестоящими налоговыми органами в текущей работе Письмом от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@. 

В бухгалтерском учете невозмещенный налог списывается на прочие расходы в качестве задолженности по истечении срока исковой давности (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <7>). Возникает постоянная разница, формирующая постоянное налоговое обязательство.

--------------------------------

<7> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. 

Пример 2. По итогам налогового периода у организации сумма налога к начислению составила 1 000 000 руб., сумма налогового вычета - 1 200 000 руб. Допустим, организация пропустила срок обращения за возвратом НДС. Ставка налога на прибыль равна 20%.

В учете организации будут составлены следующие проводки: 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

В налоговом периоде

Отражено начисление НДС

90, 76

68

1 000 000

Отражен вычет налога

68

19, 76

1 200 000

По истечении трех лет

Невозвращенный НДС списан на прочие расходы

91

68

200 000

Отражено ПНО

(9000 руб. x 20%)

99

68

40 000

 

Ситуация третья 

Говоря об НДС, нельзя обойти вниманием безвозмездные операции, в частности дарение, когда даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Дарение следует отличать от благотворительного пожертвования, которым признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Отличием пожертвования от дарения является целевое использование передаваемого имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ). Пожертвование для некоммерческой организации является одним из видов поступления целевых средств и не признается облагаемой НДС операцией (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-03-06/4/25270). Также освобождается от косвенного налогообложения передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для целей налогообложения (ст. 39 НК РФ) реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) прав собственности на товары, результатов работ (услуг) одним лицом для другого лица. При этом объектом обложения НДС является и безвозмездная передача прав собственности на товары, результатов выполненных работ (оказанных услуг) (ст. 146 НК РФ), что обязывает при дарении начислять НДС. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

При расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Начисленный НДС не уменьшает доходы, которых при безвозмездной передаче попросту нет, и как раз относится к расходам, связанным с безвозмездной передачей имущества (работ, услуг, имущественных прав). Иное в общем случае доказать проблематично. Частные ситуации, когда товары (работы, услуги) передаются обезличенно и не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827), автор не рассматривает.

С позиции бухгалтерского учета расходы, не связанные с осуществлением обычных видов деятельности, являются прочими (п. 4 ПБУ 10/99). Ведь предпринимательской считается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, цель которой - систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке (ст. 2 ГК РФ). Дарение не предполагает получение прибыли.

В итоге в бухгалтерском учете будут отражены в прочих расходах как сама стоимость безвозмездно переданного имущества, так и связанный с ней НДС. В сумме данные расходы будут являться разницей между бухгалтерским и налоговым учетом, по которой следует отразить постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02).

 

Пример 3. Предприятие приобрело товары, их закупочная стоимость равна 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Первоначально товары были куплены для использования в деятельности, но затем в связи со сменой технологии было решено передать их безвозмездно сотрудникам (на одного работника стоимость не превысила 3000 руб.).

В бухгалтерском учете организации будут составлены следующие проводки: 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

При получении товаров

Оприходованы товары от поставщика

41

60

100 000

Отражен предъявленный НДС

19

68

18 000

Налог по товарам заявлен к вычету

68

19

18 000

На момент безвозмездной передачи товаров

Списана стоимость подаренного имущества

91

41

100 000

Начислен НДС со стоимости подарков

91

68

18 000

Отражено ПНО

(118 000 руб. x 20%)

99

68

23 600

Как видим, главное при отражении ПНО - не забыть включить в его расчет как саму стоимость переданного имущества, так и начисленный с безвозмездной передачи НДС.

 

Ситуация четвертая 

С 2015 г. вычеты по НДС не нормируются, за исключением представительских расходов. Только в части тех затрат, которые учитываются при расчете налога на прибыль, можно заявить к вычету соответствующую им сумму НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ). При расчете налога на прибыль к налоговым расходам могут быть отнесены представительские затраты в размере, не превышающем 4% расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Расходы на оплату труда определяются нарастающим итогом в течение года, и фактические представительские затраты могут как превзойти, так и убраться в 4%-ный норматив.

Как в таком случае квалифицировать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, в том числе в части НДС, который сверх норматива не может быть ни поставлен к вычету, ни учтен в уменьшение налогооблагаемой прибыли (п. 42 ст. 270 НК РФ)? Критерии идентификации нормируемых разниц даются в ПБУ 18/02 исходя из того, что у бухгалтера есть уверенность в том, что будет с бухгалтерской и налоговой прибылью по конкретной операции, служащей источником возникновения разниц. По нормируемым затратам такой уверенности нет. Ведь неизвестно, каким образом будут соотнесены представительские затраты и расходы на оплату труда в середине и конце года.

Согласно абз. 2 п. 3 ПБУ 18/02 информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. То есть бухгалтер может квалифицировать разницу на основании не только фактических, но и планируемых (ожидаемых) показателей (например, может сделать вывод о том, уложатся ли затраты в норматив на основании показателей прошлого года). Приведенная аргументация может быть использована в пользу признания как постоянных, так и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом представительских расходов.

Не помешает бухгалтеру также знание п. 2 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" <8>, которым допускается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. А раз так, то подобная корректировка не является исправлением ошибки и должна отражаться перспективно в том периоде, в котором бухгалтер получил новую информацию, меняющую финансовый показатель. То есть бухгалтер может исправить по итогам полугодия то, что было отражено раньше (переквалифицировать временные разницы в постоянные и наоборот путем внесения соответствующих изменений в отложенные налоги).

--------------------------------

<8> Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. 

Как показывает практика, при проведении переговоров не все затраты можно отнести к представительским расходам, поименованным в п. 2 ст. 264 НК РФ. Часть затрат может вообще являться сопутствующими представительским расходам и при этом не учитываемыми при налогообложении на основании п. 29 ст. 270 НК РФ, запрещающего учитывать при расчете налога на прибыль различные "увеселительные" затраты. По таким расходам возникают постоянные разницы, которые формируют постоянные отложенные обязательства, причем данное суждение однозначно. Соответствующим образом квалифицируется и НДС, относящийся к таким затратам, не принимаемым к вычету.

Причем НДС нельзя принять к вычету вовсе не потому, что он относится к представительским расходам, а как раз наоборот. Дело в том, что целью таких "непредставительских" расходов является осуществление мероприятий, не связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). То есть в подобных случаях нет использования приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемых НДС операциях, поэтому нет и права на вычет. В силу ст. 170 НК РФ такие "непредставительские" затраты логично включить в себестоимость товаров (работ, услуг), однако для расчета налога на прибыль приоритет имеют нормы гл. 25 НК РФ, и если они не позволяют учесть указанные расходы, то положения гл. 21 НК РФ в этом и подавно не помогут, поскольку имеют меньшую силу в данном вопросе.

В итоге, чтобы не запутаться в разницах, по чисто представительским расходам разницы в течение отчетных периодов следует признавать временными, а по "непредставительским" - постоянными. Первые формируют отложенный налоговый актив, вторые - постоянные налоговые обязательства. 

Пример 4. Организация провела переговоры с потенциальными продавцами своей продукции. Затраты составили 55 000 руб. (без НДС), включая расходы:

- на аренду переговорной в бизнес-центре - 15 000 руб. (плюс НДС - 2700 руб.);

- на оплату услуг питания в ресторане - 25 000 руб. (плюс НДС - 4500 руб.);

- на доставку к месту переговоров - 10 000 руб. (плюс НДС - 1800 руб.);

- на приобретение сувениров для участников - 5000 руб. (плюс НДС - 900 руб.).

По завершении переговоров были подписаны договоры на поставку продукции. Расходы на оплату труда за отчетный период (I квартал) составили 1 000 000 руб. За полугодие эти затраты возросли до 2 000 000 руб., а представительские расходы остались неизменными - 55 000 руб. (плюс НДС - 9900 руб.), включая затраты на покупку сувениров.

Из общей суммы затрат (55 000 руб.) в составе представительских расходов бухгалтер вправе учесть 50 000 руб. (15 000 + 25 000 + 10 000), то есть расходы на проведение официальных переговоров (оплату аренды переговорной, услуг питания) и транспортное обслуживание (п. 2 ст. 264 НК РФ). Затраты на приобретение сувениров не могут быть учтены в налоговых расходах, так как это затраты, связанные с безвозмездной передачей имущества (п. 16 ст. 270 НК РФ). Считать их расходами на рекламу нет оснований (п. 4 ст. 264 НК РФ), поскольку сувениры приобретены для определенного круга лиц (потенциальных партнеров), в то время как рекламой является информация, предназначенная для неопределенного круга лиц (ст. 3 Закона о рекламе <9>).

--------------------------------

<9> Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ. 

Норматив представительских расходов по итогам I квартала составит 40 000 руб. (1 000 000 руб. x 4%). Поскольку норматив расходов меньше суммы фактически понесенных затрат на проведение переговоров с продавцами, в целях налогообложения прибыли можно учесть в уменьшение облагаемых налогом доходов только 40 000 руб. Оставшиеся 10 000 руб. (50 000 - 40 000) не могут быть учтены при налогообложении прибыли. На 50 000 руб. расходов приходится 9000 руб. НДС. Простым линейным методом определяем, что на неучитываемые 10 000 руб. расходов приходится 1800 руб. НДС (9000 руб. / 5). В итоге налогооблагаемая временная разница составит 11 800 руб. (10 000 + 1800). С нее будет начислен отложенный налоговый актив в размере 2360 руб. (11 800 руб. x 20%).

По итогам полугодия будут учтены при налогообложении все нормируемые расходы (50 000 руб.), так как они меньше норматива, равного 80 000 руб. (2 000 000 руб. x 4%). В связи с этим отраженный ранее отложенный налоговый актив следует списать, так как по итогам полугодия нет расхождений между бухгалтерскими и налоговыми представительскими расходами. Что касается иных неучитываемых "подарочных" затрат, по ним в периоде их осуществления (в I квартале) определяется постоянная разница - 5900 руб., включающая стоимость подарков вместе с также неучитываемым "входным" НДС. Постоянное налоговое обязательство с данной разницы будет равно 1180 руб. (5900 руб. x 20%).

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки: 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расходы на проведение переговоров

44

60

55 000

Отражен предъявленный поставщиками НДС

19

60

9900

Часть "входного" НДС принята к вычету <*>

68

19

7200

Не принятый к вычету НДС отражен в расходах

44

19

2700

Расходы отнесены на себестоимость текущего периода

90

44

57 700

Показан по I кварталу отложенный налоговый актив по нормируемым затратам

09

68

2360

Показано постоянное налоговое обязательство по неучитываемым расходам

99

68

1180

Списан отложенный налоговый актив по итогам полугодия

68

09

2360

--------------------------------

<*> К вычету принимается часть налога, относящаяся к чисто представительским расходам, что составляет 7200 руб. (9000 - 1800).

 

* * * 

Итак, автор привел практические ситуации, являющиеся исключением из общих правил, не предусматривающих учет НДС ни в составе бухгалтерских (налоговых) доходов, ни в составе соответствующих расходов. В каждой из ситуаций свое решение, при этом главное - помнить, что НДС и налог на прибыль регулируются разными главами НК РФ и их "пересечение" в бухучете должно быть обосновано отдельно правилами "косвенного" и "прибыльного" налогообложения, а не общими голословными выводами.

 

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных


25 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 632702-7 "О внесении изменения в статью 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"

В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера.




19 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 628352-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и статью 3 Федерального закона "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка"

Законопроектом вносятся изменения в статью 6.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг", которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.




11 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 621469-7 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"

Законопроектом предлагается не распространять на хозяйствующих субъектов, выручка которых от реализации товаров за последний календарный год не превышает четырехсот миллионов рублей, действие частей 1 и 2 статьи 9 Федерального закона, которые устанавливают обязанности по размещению информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки и об условиях такого договора на своем сайте в сети "Интернет".




1 января 2019 г.
Вступил в силу Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 251-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации"

Цель закона - повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг. Основная задача закона - совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.




18 декабря 2018 г.
Проект Федерального закона № 614127-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств,  предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.



В центре внимания:


О реализации конституционного права на нотариальную защиту (Лакоба А.Д.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

подробнее>>

Совершенствование учебно-методического обеспечения подготовки высококвалифицированных нотариусов как условие реализации их правового статуса (Ушакова Е.Ю.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

подробнее>>

Конструкция залогового обязательства при множественности кредиторов (Челышева Н.Ю.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

подробнее>>

Равные начала выступления Российской Федерации с иными участниками гражданских правоотношений (Садриева Р.Р.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

подробнее>>

К вопросу о понятии и признаках обычая в гражданском обороте и семейных отношениях (Ханукаев Ю.Э.)

Дата размещения статьи: 26.01.2019

подробнее>>
Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал © 2011 - 2019
При любом использовании материалов сайта - активная ссылка на сайт lexandbusiness.ru обязательна.

Навигация

Статьи