Главная Новости Общие вопросы Формы деятельности Договоры Виды деятельности Вопрос-ответ Контакты

Быстрая навигация: Каталог статей > Иные вопросы > Что нужно знать бухгалтеру о мировом соглашении (Котова В.И.)

Что нужно знать бухгалтеру о мировом соглашении (Котова В.И.)

Дата размещения статьи: 21.04.2016

Бухгалтерам на практике нередко приходится сталкиваться с плохой платежной дисциплиной контрагентов. Иногда выходом из ситуации является лишь судебное разбирательство, занимающее длительное время. Это понимают обе стороны сделки, поэтому зачастую спор между ними заканчивается примирением. Когда перспектива выигрыша в судебном споре неочевидна, целесообразно рассмотреть возможность заключения мирового соглашения с другой стороной. Ведь найти компромисс и получить хоть что-то куда выгоднее, чем идти до конца и, возможно, проиграть дело.

Основные правила

Мировое соглашение - это сделка, к которой применяются нормы гражданского права о договорах, в том числе правила о свободе договора, установленные ст. 421 Гражданского кодекса РФ. Условия соглашения должны быть сформулированы четко, ясно и определенно, чтобы не было неясностей и споров по поводу его содержания при исполнении (п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 18 июля 2014 г. N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе").
Дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности (в том числе дела по экономическим спорам), подведомственны арбитражным судам. Порядок и правила заключения мирового соглашения описаны в гл. 15 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Мировое соглашение может быть заключено на любой стадии арбитражного процесса, в том числе и на стадии исполнения судебного акта.
Мировое соглашение можно заключать не только с контрагентами, но и с государственными органами, например с налоговой инспекцией. Урегулирование налоговых споров посредством мирового соглашения имеет свои особенности. Предметом такого соглашения не могут выступать вопросы о снижении налоговой ставки; изменении правил исчисления пеней; освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям.
Вместе с тем при рассмотрении налоговых споров допустимо заключение мирового соглашения, если инспекцией признаны:
- не учтенные в ходе мероприятий налогового контроля суммы расходов и налоговых вычетов, влияющих на действительный размер налоговой обязанности;
- наличие смягчающих обстоятельств, приводящих к уменьшению размера налоговых санкций;
- экономически обоснованный и (или) документально подтвержденный размер произведенных расходов;
- нормальная величина потерь товаров;
- приемлемость используемых налогоплательщиком способов налоговой оптимизации его деятельности и др.
В таком случае в соглашении об урегулировании спора могут содержаться условия о скорректированном размере налоговой обязанности.

Преимущества и недостатки мировых соглашений

В первую очередь отметим положительные результаты мирового соглашения. Во-первых, это минимизация расходов, экономия средств и времени. В арбитражных судах действуют сокращенные сроки вступления в силу определения об утверждении мирового соглашения. Оно вступает в силу и подлежит исполнению немедленно. А в судах общей юрисдикции - по истечении 15 дней; по истечении срока на обжалование (п. 8 ст. 141 АПК РФ; пп. 2 п. 1 ст. 331, ст. 332 Гражданского процессуального кодекса РФ).
Также можно сэкономить на государственной пошлине. Дело в том, что по правилам пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, если соглашение заключено до вынесения решения судом, истцу (заявителю) возвращается половина уплаченной пошлины.
Во-вторых, в результате заключения мирового соглашения возможны как разрешение самого спора, так и оперативное получение предмета этого спора. Поскольку с содержанием мирового соглашения соглашаются обе стороны, его исполнение должно пройти без задержек и проблем.
В-третьих, стороны могут достигнуть взаимовыгодных договоренностей. В частности, в мировом соглашении можно предусмотреть:
- новые условия исполнения обязательств ответчиком. Например, можно изменить размер долга, прописать условие об отсрочке или рассрочке, об уступке права требования (п. 2 ст. 140 АПК РФ);
- любой способ обеспечения его исполнения ответчиком (неустойку, залог, поручительство, банковскую гарантию и т.д.).
Следует сказать, что у мирового соглашения есть и отрицательные последствия. Их стоит обязательно взвесить, прежде чем решаться на подписание данного документа. Главный и основной минус мирового соглашения - его крайне сложно обжаловать. Это возможно только в кассационном порядке (т.е. с пропуском апелляционной инстанции). При этом надо помнить: оснований для обжалования мирового соглашения не так уж и много; никакие новые обстоятельства по существу спора суды уже рассматривать не будут.
Второй минус мирового соглашения - оно подлежит немедленному исполнению. Это значит, что, даже если одна из сторон обжаловала определение суда об утверждении соглашения, исполнительный лист по нему все равно будет выдан и приставы начнут работу по взысканию.
Существует вероятность обжалования мирового соглашения другой стороной или третьими лицами (если оно противоречит законодательству или нарушает права этих третьих лиц). Например, участники общества с ограниченной ответственностью могут обжаловать заключенное им мировое соглашение, если оно является для общества крупной сделкой и требует одобрения общего собрания его участников (пп. 3 п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 16 мая 2014 г. N 28 "О некоторых вопросах, связанных с оспариванием крупных сделок и сделок с заинтересованностью").
Ответчик может не выполнить договоренности своевременно, воспользовавшись тем, что в мировом соглашении не предусмотрено никаких обеспечений. Поэтому, если должник ненадежен и может, к примеру, инициировать свое банкротство, целесообразно потребовать от него залог. Ведь требования залоговых кредиторов к должнику-банкроту имеют преимущество (п. 4 ст. 134, п. 1 ст. 138 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Налоговый учет судебных расходов

Государственная пошлина. В целях налогообложения прибыли сумма государственной пошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитраж, учитывается единовременно в момент подачи искового заявления. Основание для отражения расхода - пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. В Письме от 22 декабря 2008 г. N 03-03-06/2/176 Минфин России разъяснил: суммы налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей относятся к внереализационным расходам и согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ признаются на дату их начисления (таковой считается день принятия судом искового заявления).
Судебные издержки. Суммы оплаты услуг представителей, экспертов, специалистов, переводчиков, а также другие расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, являются частью судебных расходов и учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату их возникновения (Письма Минфина России от 20 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/597, от 3 июня 2010 г. N 03-03-06/1/373). Очевидно, что судебные издержки должны быть обоснованными и документально подтвержденными (требования п. 1 ст. 252 НК РФ).
Возмещение контрагенту расходов, если организация проиграла дело в суде. В силу п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны. На дату вступления в силу решения суда организация вправе учесть в составе внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ) суммы государственной пошлины и судебных издержек, подлежащие перечислению выигравшей спор стороне (Письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. N 03-03-06/4/124).
Возмещение контрагентом расходов в случае выигрыша организацией дела в суде. Обратная ситуация возникает, когда судебное решение вынесено в пользу организации. На дату вступления в законную силу решения суда, т.е. на день вынесения определения об утверждении мирового соглашения, следует отразить во внереализационных доходах сумму судебных расходов, присужденную судом к возмещению.
Сказанное подтверждается Письмами Минфина России от 1 ноября 2013 г. N 03-03-06/1/46680 и от 24 июля 2013 г. N 03-03-05/29184, где разъяснено следующее. В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика являются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ дата признания таких доходов - день вступления в законную силу решения суда.
Если государственная пошлина, уплаченная при подаче искового заявления, не была учтена при расчете налога на прибыль в составе расходов, налогоплательщик не должен исчислять налог на прибыль с сумм возвращенной ему из бюджета либо компенсируемой ответчиком части пошлины.
В отдельных ситуациях стороны соглашения могут договориться, что кредитор освобождает должника от обязанности по возврату долга (или его части). К примеру, кредитор может простить должнику часть долга в обмен на немедленную уплату другой части. Как взаимные уступки повлияют на налоги? Не придется ли платить налоги с тех сумм, от взыскания которых другая сторона отказалась?

Мировое соглашение и прощение долга - не одно и то же

Хоть мировое соглашение со всеми его взаимными уступками и похоже на прощение долга, понятия эти следует различать и не ставить между ними знак равенства.
Следует выделить ситуации, когда стороны спорят о размере задолженности и, заключая мировое соглашение, фактически определяют размер долга. В этом случае нельзя утверждать, что происходит прощение долга. Ведь до момента подписания соглашения долга как такового еще не существует, а значит, нет предмета прощения.
Здесь важно обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 22 октября 2013 г. N 3710/13. Суд пришел к выводу, что отказ от требований по взысканию процентов за пользование займом и неустойки, включенный в мировое соглашение в качестве условия, не может быть квалифицирован как прощение долга кредитором при отсутствии признания этого долга либо подтверждения соответствующей обязанности вступившим в законную силу решением суда. Таким образом, заключение мирового соглашения, содержащего условие об отказе кредитора от взыскания неустойки (пеней, штрафов) и иных санкций за нарушение гражданско-правовых обязательств, не приводит к образованию налогооблагаемого дохода у должника и когда отказ был обусловлен и квалифицирован сторонами спора как прощение долга.
Существенная деталь: кредитор вправе отказаться от взыскания части основного долга. Этот шаг может быть определенной платой за ускорение разрешения спора и добровольное, своевременное внесение денежных средств покупателем. В гражданском праве освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей называется прощением долга и является основанием для прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ).
Если речь здесь идет о долге, размер которого признан либо ответчиком, либо решением суда (например, если соглашение заключается уже на стадии исполнения судебного решения), то такая ситуация будет соответствовать прощению долга, в результате чего у должника возникнет внереализационный доход. Главный квалифицирующий признак в данном случае - отсутствие спора о наличии и размере задолженности между кредитором и должником (Постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. N 2833/10; далее - Постановление N 2833/10). Прощение долга у кредитора нельзя рассматривать в качестве необоснованных расходов в соответствии со ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 21 августа 2009 г. N 03-03-06/1/541).
При заключении мирового соглашения важны мотивы отказа от части требований. Например, оценка перспектив спора по времени рассмотрения и существу контраргументов, скорость исполнения решения и т.п. Все это может свидетельствовать о том, что намерение прощать долг у организации отсутствует.
Соответственно, бухгалтеру для правильного учета таких операций лучше потребовать дополнительные документы, обосновывающие позицию и мотивы компании при заключении мирового соглашения. Такими документами могут быть, в частности, служебная записка юриста, ведущего дела, и (или) распоряжение руководителя об утверждении проекта мирового соглашения. А еще лучше, если мотивы заключения соглашения именно на таких условиях будут указаны непосредственно в тексте самого соглашения, утвержденного судом.
По общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов в смысле ст. 252 НК РФ. Следовательно, в составе расходов для целей налогообложения она не учитывается (Письма Минфина России от 4 апреля 2012 г. N 03-03-06/2/34, от 18 марта 2011 г. N 03-03-06/1/147).
Однако если компания, простившая долг, докажет, что ее действия (прощение долга) были направлены на получение дохода, то сумму долга можно включить в расходы. О направленности на получение дохода может свидетельствовать наличие коммерческого интереса компании в прощении долга. Если же такая направленность не доказана, то прощение долга может быть признано дарением (Постановление N 2833/10).

Коммерческий интерес

ФНС России в Письме от 21 января 2014 г. N ГД-4-3/617, опираясь на Постановление N 2833/10, сообщила: окончательный вывод о правомерности признания организацией рассматриваемых сумм в составе расходов для целей налогообложения может быть сделан только после получения от этой организации пояснений относительно целей заключения мирового соглашения.
При этом, по мнению налоговой службы, характером коммерческого интереса налогоплательщика в заключении мирового соглашения следует руководствоваться также при отнесении соответствующих сумм к тому или иному виду расходов и, соответственно, определении порядка их признания для целей налогообложения.
Коммерческий интерес может проявляться, к примеру, в следующих ситуациях.
Ситуация 1: у компании тяжелое материальное положение. Чтобы быстрее получить хоть какие-то деньги с должника, она прощает ему часть имеющегося долга или проценты по нему, но при условии, что должник немедленно перечислит оставшуюся часть (Постановление N 2833/10, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 104).
Ситуация 2: контрагент собирается оспаривать сумму задолженности и компания прощает ему часть долга, чтобы избежать судебных разбирательств и связанных с ними расходов (Постановление N 2833/10).
Ситуация 3: компания выдает денежные средства с условием, что с ней будет заключен договор аренды, а потом прощает долг при условии, что ей будет уменьшена арендная плата (Постановление ФАС Поволжского округа от 22 марта 2012 г. N А06-4937/2010).
Ситуация 4: компания заинтересована в дальнейшем сотрудничестве с должником, поэтому прощает ему часть долга при условии заключения договоров на последующие периоды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2011 г. N А46-5477/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июля 2010 г. N А53-21595/2009).
Если компания сможет доказать свою коммерческую выгоду в прощении долга, то сумму задолженности можно учесть во внереализационных расходах (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
На наш взгляд, когда организация прощает всю сумму долга, то доказать свой коммерческий интерес ей вряд ли удастся. Когда же она прощает часть долга при условии, что его часть будет погашена, то сумму прощенного долга организация-кредитор может включить в состав внереализационных расходов.
Обратите внимание: при прощении долга у кредитора могут возникнуть затраты, которые нельзя учесть в налоговой базе, например часть долга по ранее перечисленному авансу в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Что касается получающей выгоду стороны, то у должника сумма прощенного долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) включается в состав внереализационных доходов на дату прощения долга независимо от применяемого им в налоговом учете метода признания доходов и расходов (п. 18 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ, Письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/76).
Если долг имел отношение к закупкам, то его прощение не предполагает какой-либо корректировки суммы налогового вычета у кредитора. После принятия к учету приобретенных по договору товаров (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры поставщика покупатель вправе принять сумму НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Существует риск возникновения споров с налоговыми органами по восстановлению "входного" НДС. Отметим, что из Определения Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О следует, что вычет возможен, если покупателем осуществлены реальные затраты. А если долг прощается, то такие затраты отсутствуют, поэтому, если должник хочет избежать споров, сумму "входного" НДС по товарам, приходящимся на прощенную часть кредиторской задолженности, лучше восстановить.
Таким образом, сумму прощенного долга должник отражает в доходах, а кредитор не всегда включает ее в налоговые расходы.

Упрощенная система налогообложения

Государственная пошлина. При исчислении единого налога при УСН налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы судебных расходов и арбитражных сборов (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы государственная пошлина была уплачена, а исковое заявление было подано в суд (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Судебные издержки. Суммы оплаты услуг судебных представителей, экспертов, специалистов, переводчиков, а также другие расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, учитываются на дату их оплаты на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Предоплата услуг в силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ не включается в расходы при УСН. Иными словами, сумма авансового платежа, выплаченная, к примеру, представителю, учитывается на дату подписания акта приема-передачи оказанных услуг и представления отчета поверенного. Остальная часть вознаграждения признается на дату окончательного расчета по договору.
Возмещение расходов в случае проигрыша. На дату перечисления выигравшей спор стороне суммы судебных расходов, которые присуждены судом к возмещению, организация признает расход на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Возмещение расходов в случае выигрыша. Налогоплательщик учитывает в доходах присужденные судом суммы госпошлины и судебных издержек на основании п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ на день поступления денежных средств на счет в банке.

Бухгалтерский учет

Особенности учета операций по мировому соглашению зависят от договоренностей, к которым пришли кредитор и должник. А они могут быть совершенно разные, ведь в мировое соглашение допускается включать права и обязанности сторон, которые даже и не связаны с предметом первоначально заявленных требований.
Рассмотрим, какие бухгалтерские записи производятся в ситуации, когда мировое соглашение заключается между продавцом товара и покупателем.

Учет у поставщика

Ситуация: покупатель своевременно не погасил задолженность за поставленные товары. Поставщик обратился в суд с требованием о взыскании: задолженности по оплате товара в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.); неустойки за просрочку платежа - 11 000 руб.; судебных расходов, в том числе оплаты услуг адвоката, - 15 000 руб., государственной пошлины - 2840 руб.
Адвокат заверил в суде мировое соглашение, в соответствии с которым ответчик признает задолженность в размере 106 200 руб., она подлежит погашению двумя платежами: 60 000 руб. - не позднее одного месяца со дня утверждения мирового соглашения и 46 200 руб. - не позднее двух месяцев с той же даты (днем погашения задолженности признается дата поступления денежных средств на расчетный счет истца). По соглашению истец отказывается от всех требований к ответчику, неустойки и штрафы на задолженность не начисляются. В свою очередь, ответчик обязан возместить истцу половину пошлины (1420 руб.) в течение десяти дней со дня утверждения мирового соглашения путем перечисления на расчетный счет. Все иные расходы, понесенные сторонами в связи с иском, не возмещаются и лежат на той стороне, которая их понесла.
Задолженность за отгруженные, но не оплаченные покупателем товары должна числиться в бухгалтерском учете поставщика на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). Эти суммы были включены в выручку и признаны доходом в момент реализации товаров (в том числе в налоговом учете в случае использования метода начисления). Поэтому в момент вынесения определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения, в соответствии с которым должник обязуется погасить основной долг, доходы у поставщика не возникают. То же самое справедливо и для налогового учета.
Вместе с основным долгом зачастую взыскивается и неустойка за просрочку платежа (проценты за пользование чужими денежными средствами). Однако как в бухгалтерском, так и в налоговом учете доход в виде неустойки за нарушение договорных обязательств отражается только в момент ее признания должником либо вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, п. 16 ПБУ 9/99 <1>). Следовательно, до вынесения определения об утверждении мирового соглашения у кредитора нет нужды учитывать доход и поэтому, если по условиям мирового соглашения неустойка не уплачивается, у поставщика не возникает и расходов в виде "прощенной" неустойки.
--------------------------------
<1> Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

Наряду с отказом от взыскания с должника неустойки, первоначально заявленной в иске, кредитор отказывается от части долга в размере 11 800 руб. (118 000 руб. - 106 200 руб.).
В бухгалтерском учете организации-поставщика, применяющей общую систему налогообложения, хозяйственные операции будут отражены следующим образом:
Д 62 К 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", - 118 000 руб. - отражена реализация товара;
Д 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", - 18 000 руб. - отражен НДС с реализации;
на дату перечисления государственной пошлин:
Д 76 К 51 "Расчетные счета" - 2840 руб. - перечислена в бюджет государственная пошлина;
на дату подачи иска в суд:
Д 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", К 76 - 2840 руб. - включена в состав прочих расходов сумма государственной пошлины;
на дату утверждения судом мирового соглашения:
Д 76 К 91, субсчет 1 "Прочие доходы", - 1420 руб. - отражена часть пошлины, подлежащая возврату из бюджета;
Д 76 К 91-1 - 1420 руб. - отражена часть пошлины, подлежащая компенсации покупателем-ответчиком;
Д 91-2 К 62 - 11 800 руб. (118 000 руб. - 106 200 руб.) - списана на основании мирового соглашения часть задолженности покупателя.
В отличие от бухгалтерского учета включить в состав налоговых расходов часть задолженности, списанной на основании соглашения о прощении долга, нельзя. В связи с этим в бухгалтерском учете производится начисление постоянного налогового обязательства (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02 <2>):
Д 99 "Прибыли и убытки" К 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - 2360 руб. (11 800 руб. x 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).
--------------------------------
<2> Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н.

Далее производятся следующие записи:
на дату расчета с адвокатом:
Д 91-2 К 76 - 15 000 руб. - отражены расходы на оплату услуг адвоката;
по мере поступления денежных средств из бюджета и от покупателя по мировому соглашению:
Д 51 К 76 - 1420 руб. - возвращена госпошлина из бюджета;
Д 51 К 76 - 1420 руб. - компенсирована госпошлина покупателем-ответчиком;
Д 51 К 62 - 60 000 руб. - погашена первая часть задолженности за товар в соответствии с мировым соглашением;
Д 51 К 62 - 46 200 руб. - погашена вторая часть задолженности за товар в соответствии с мировым соглашением.

Учет у покупателя-должника

В описанной ситуации покупатель, применяющий общую систему налогообложения, при поступлении товаров от поставщика формирует кредиторскую задолженность. Производятся записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами 41 "Товары" и 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Соответственно, при присуждении к уплате долга в пределах сумм, числящихся на счете 60, доходы и расходы у покупателя не возникают.
Налогоплательщик не должен восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, в части стоимости товара, не оплаченной поставщику, а впоследствии получившей статус прощенного долга. Дело в том, что действующая редакция гл. 21 НК РФ не содержит такого условия для применения налогового вычета, как оплата товара поставщику (п. 1 ст. 172 НК РФ), и требования о восстановлении налога в подобной ситуации. Однако возникают налоговые риски в части "восстановления" НДС с суммы, не уплаченной поставщику (прощенного им долга за поставку товара), - 1800 руб. (11 800 руб.: 118% x 18%).
На дату поступления товара от поставщика производятся записи:
Д 41 К 60, субсчет "Расчеты с поставщиками", - 100 000 руб. - принят к учету товар;
Д 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" К 60, субсчет "Расчеты с поставщиками", - 18 000 руб. - отражен на основании счета-фактуры "входной" НДС по приобретенному товару;
Д 68, субсчет "Расчеты по НДС", К 19 - 18 000 руб. - НДС предъявлен к вычету.
Ответчик не несет расходов по уплате госпошлины по заявленному против него иску. Порядок учета расходов на оплату услуг судебного представителя такой же, как и у организации-поставщика.
Аналогичным образом должник не обязан ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете начислять неустойки и штрафы до момента их признания либо вступления в силу соответствующего судебного акта (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ и п. 14.2 ПБУ 10/99 <1>). Если на основании судебного акта их следует уплатить, начисление этих сумм отражается с использованием счета 91. В налоговом учете они относятся к внереализационным расходам (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
--------------------------------
<1> Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

В момент вынесения арбитражным судом определения об утверждении мирового соглашения у должника возникают расходы по компенсации затрат истца, в частности по оплате государственной пошлины и услуг представителя. В бухгалтерском учете их следует квалифицировать как прочие расходы, а в налоговом - как внереализационные (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет включить их в налоговую базу как судебные расходы). Причем под понятие судебных расходов подпадают не только расходы, осуществленные самим налогоплательщиком, но и компенсируемые им на основании судебного акта затраты противоположной стороны в разбирательстве (ст. 101 АПК РФ).
На дату утверждения мирового соглашения:
Д 91-2 К 76 - 1420 руб. - отражена часть госпошлины, подлежащей компенсации истцу;
Д 60, субсчет "Расчеты с поставщиками", К 91-1 - 11 800 руб. (118 000 руб. - 106 200 руб.) - прощенная поставщиком задолженность за приобретенный товар включена в состав доходов.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных


10 января 2020 г.
Проект Федерального закона № 877880-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"

Законопроект предлагает введение единого федерального реестра турагентов. Предусматривается, что реестр будет функционировать в виде подсистемы информационной системы "Единый федеральный реестр туроператоров". Внесение сведений о турагенте осуществляется туроператором путем заполнения электронных форм или размещения информации в личном кабинете туроператора в системе Единого федерального реестра туроператоров или автоматизированного взаимодействия информационной системы туроператора с реестром турагентов.




20 декабря 2019 г.
Проект Федерального закона № 864881-7 "О государственном регулировании деятельности по перевозке легковыми такси и деятельности служб заказа легкового такси и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Законопроект призван упорядочить отношения, возникающие между органами государственной власти и лицами, осуществляющими деятельность по перевозке легковым такси, службами заказа легкового такси, а также отношения, возникающие между лицами, осуществляющими деятельность по перевозке легковым такси, и службами заказа легкового такси. 




4 декабря 2019 г.
Проект Федерального закона № 851072-7 "Об обязательных требованиях в Российской Федерации"

Законопроект определяет правовые и организационные основы установления, оценки применения обязательных требований, содержащихся в нормативных правовых актах Российской Федерации, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления государственных и муниципальных услуг, оценки соответствия продукции и иных форм оценок и экспертиз.




21 ноября 2019 г.
Проект Федерального закона № 840167-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Переход к ценообразованию в сфере ОСАГО, базирующийся на рыночных принципах и конкуренции, предоставлении страховщикам права самостоятельно определять подход к применению базовых ставок страховых тарифов в пределах их максимальных и минимальных значений, регулируемых Банком России, с учетом личностных характеристик страхователя и лиц, допущенных им к управлению транспортным средством, в частности, наличия у таких лиц неоднократных административных наказаний за грубые нарушения ПДД.




7 ноября 2019 г.
Проект Федерального закона № 831599-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"

Актуальность проекта федерального закона связана с необходимостью создания правового регулирования, благодаря которому только добросовестные турагенты и туроператоры смогут осуществлять свою деятельность в туристской сфере на территории Российской Федерации. Без введения обязательности формирования электронной путевки и размещения сведений о ней в системе туроператорами и турагентами невозможно обеспечить достижение поставленных перед системой целей и выполнение стоящих задач. 



В центре внимания:


Недоказанный убыток (Лермонтов Ю.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Коррупция - дело общественное. Минтруд разработал рекомендации корпоративного поведения (Фомина Л.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Субсидии без НДС (Лермонтов Ю.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

Неопределенная осмотрительность. Как надо правильно выбирать контрагента (Ненашева Н.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>

И дать и взять. Особенности применения давальческой схемы (Илларионов А.)

Дата размещения статьи: 28.01.2020

подробнее>>
Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал © 2011 - 2020
При любом использовании материалов сайта - активная ссылка на сайт lexandbusiness.ru обязательна.

Навигация

Статьи