Быстрая навигация: Каталог статей Общие вопросы предпринимательской деятельности Бухгалтерский учет Готовимся к годовому отчету. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2016 год (Бурсулая Т.)

Готовимся к годовому отчету. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2016 год (Бурсулая Т.)

Дата размещения статьи: 15.02.2017

За каждый отчетный (налоговый) период начиная с I квартала (января) 2016 г. российские организации должны были представлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль по установленной форме (электронному формату).
Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения, а также Формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ утратил силу.
Таким образом, применительно к отчетности за 2016 г. необходимо заполнить новую форму налоговой декларации.
Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ), т.е. за 2016 г. декларацию необходимо подать не позднее 28.03.2017.

Основные изменения в налоговой декларации

Изменился лист 02 "Расчет налога" декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капитальных вложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).
Появились поля для отражения сумм торгового сбора.
Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Добавлены новые листы:
- лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
- лист 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании".
Уточнено наименование Приложения N 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами...".

Наказания за нарушения по представлению декларации

За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль налоговые органы могут наложить на организацию штраф.
Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена. При этом согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, Письму Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033 штраф не может быть:
- более 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по "опоздавшей" декларации;
- менее 1 000 руб., поэтому даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1 000 руб.
Такой же штраф грозит за несвоевременное представление нулевой декларации.
Например, декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 01.04.2017, в ней указана сумма налога к уменьшению. При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2016 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, обязаны заполнять и представлять в налоговые органы (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- Приложение N 1 к листу 02;
- Приложение N 2 к листу 02.
Самые распространенные случаи, когда обычная коммерческая организация должна заполнять и представлять остальные листы, разделы декларации и Приложения к ней, представлены в таблице (пп. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации).

Таблица. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Лист (раздел) декларации	Кто и в каких случаях заполняет	За какой период представляется
Подраздел 1.2 раздела 1	Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала	За каждый отчетный период (пп. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): I квартал; полугодие; 9 месяцев
Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа "1"	Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (пп. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа "4"	Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (пп. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение N 3 к листу 02	Организации: 1) продавшие амортизируемое имущество, в том числе основные средства; 2) первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа; 3) продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются согласно п. 5 ст. 264.1 НК РФ; 4) использующие объекты ОПХ; 5) учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом	За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из перечисленных операций
Приложение N 4 к листу 02	Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах	За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение N 5 к листу 02	Организации, имеющие обособленные подразделения (исключение составляют случаи, когда налог за все обособленные подразделения уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации) (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/935@)	За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разделов А и В с признаком принадлежности "А"	Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, в которых все участники - физические лица (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ)	За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды; при этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов "4" или "5"	Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций	За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05	Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в том числе векселями) и ФИСС	За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07	Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации, например ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома	За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение N 1 к декларации	Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации, в частности: - доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; - расходы на ДМС, обучение работников; - недостачи, если виновные лица не установлены	За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение N 2 к декларации	Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам	За год, в котором были выплачены дивиденды

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль

В 2016 г. организация оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в том числе НДС - 546 840 руб.).
Кроме того, организация продала товар, выручка за налоговый период составила 356 360 руб. (в том числе НДС - 54 360 руб.).
К тому же было продано основное средство за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.), а также получены следующие внереализационные доходы:
- от сдачи имущества в аренду - 25 000 руб. (без НДС);
- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 1 000 руб.;
- излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, - 500 руб.;
- проценты по договору займа, предоставленного работнику организации, - 700 руб.
Помимо перечисленного организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в том числе НДС - 1 080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Доходы организации за 2016 г. (Приложение N 1 к листу 02)

В рассматриваемом случае заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом.
По строке 010 Приложения N 1 к листу 02 следует указать:
3 584 840 руб. - 546 840 руб. + 356 360 руб. - 54 360 руб. = 3 340 000 руб.
Эта сумма будет распределена так:
- по строке 011 - выручка от оказания услуг - 3 038 000 руб. (3 584 840 руб. - 546 840 руб.);
- по строке 012 - выручка от продажи товара - 302 000 руб. (356 360 руб. - 54 360 руб.).
По строке 030 Приложения N 1 к листу 02 организация должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:
118 000 руб. - 18 000 руб. = 100 000 руб.
Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения N 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 руб. + 100 000 руб.).
Внереализационные доходы в размере 34 280 руб. (25 000 руб. + 1 000 руб. + 500 руб. + 700 руб. + 7 080 руб.) отражены в строке 100 Приложения N 1 к листу 02.

Расходы организации за 2016 г. (Приложение N 2 к листу 02)

Расходы организации за 2016 г. были следующие:
- стоимость материалов, использованных при оказании услуг, - 100 000 руб. (без НДС);
- косвенные расходы (оплата топлива и электроэнергии) - 60 000 руб. (без НДС);
- начислена заработная плата со страховыми взносами сотрудникам организации - 1 090 000 руб., в том числе администрации - 400 000 руб., менеджерам - 690 000 руб.;
- амортизация по техническому оборудованию - 150 000 руб., а по зданию администрации - 50 000 руб.
Таким образом, прямые расходы организации (строка 010) равны:
100 000 руб. + 690 000 руб. + 150 000 руб. = 940 000 руб.
Косвенные расходы (строка 040) составили:
60 000 руб. + 400 000 руб. + 50 000 руб. = 510 000 руб.
Общая сумма всех признанных расходов за год (строка 130) достигла 1 450 000 руб. (940 000 руб. + 510 000 руб.).
Внереализационные расходы организации (строка 200) составили 21 900 руб., в том числе:
- проценты по кредиту - 5 400 руб.;
- расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке - 3 000 руб.;
- амортизация по имуществу, переданному в аренду, - 1 500 руб.;
- убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, - 12 000 руб.
Кроме того, в отчетном периоде был списан морально устаревший компьютер, первоначальная стоимость которого 20 000 руб., сумма начисленной амортизации - 19 900 руб. Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 руб. - 19 900 руб.).
Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.
Заполняем лист 02 декларации.
За отчетный год доходы и расходы организации составили (без НДС):
- доходы от реализации - 3 440 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией, - 1 450 000 руб.;
- внереализационные доходы - 34 280 руб.;
- внереализационные расходы - 21 900 руб.
Налоговая база будет равна:
3 440 000 руб. - 1 450 000 руб. + 34 280 руб. - 21 900 руб. = 2 002 380 руб.
Сумма налога на прибыль за 2016 г. составляет:
- в федеральный бюджет - 40 048 руб. (2 002 380 руб. x 2%);
- в региональный бюджет - 360 428 руб. (2 002 380 руб. x 18%).
Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет - 30 036 руб.;
- в региональный бюджет - 270 321 руб.
На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 раздела 1:
- сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб. - 30 036 руб.);
- налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) составит 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб. - 270 321 руб.).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
2 сентября 2019 г.
Проект Федерального закона № 785806-7 "О праве собственности на гаражи и гаражных объединениях"

Вопросы гаражного строительства, оформления прав на гаражи и формы объединений граждан в целях реализации цели по возведению данных объектов являются традиционно актуальными для физических и юридических лиц. Принятие законопроекта способно снять правовую неопределенность статуса гаражей и машино-мест, а также статуса объединений их собственников. Это, в свою очередь, положительно скажется на развитии гражданского оборота в целом и послужит стимулом для развития гаражного строительства.

20 августа 2019 г.
Проект Федерального закона № 778269-7 "О внесении изменения в статью 52 Федерального закона "О защите конкуренции"

В настоящее время количество антиконкурентных нарушений продолжает оставаться высоким. С целью оперативного устранения выявленных нарушений законопроектом предлагается установить, что в случае принятия заявления об обжаловании предписания антимонопольного органа к производству арбитражного суда исполнение предписания антимонопольного органа, выданного органу государственной власти или органу местного самоуправления, не приостанавливается (если иное не предусмотрено судебным актом).

12 августа 2019 г.
Проект Федерального закона № 771509-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части наделения Правительства РФ полномочием на утверждение требований к форме и содержанию годовых отчетов о выполнении программ деятельности государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний"

Законопроектом предлагается внести в Налоговый кодекс РФ изменения, предусматривающие, что в случае безвозмездной передачи органам государственной власти имущества, приобретенного (созданного) за счет средств субсидии, налогоплательщик вправе наравне с признанием внереализационного дохода в виде сумм субсидии в порядке пункта 4.1 статьи 271 НК РФ также признавать расход в виде стоимости безвозмездно передаваемого имущества.

7 августа 2019 г.
Проект Федерального закона № 770765-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования отношений, связанных с созданием искусственных земельных участков, созданных на водных объектах, находящихся в федеральной собственности"

Законопроект, в частности, предусматривает внесение изменений  в части исключения положений о проведении аукциона на право создания искусственного земельного участка на водном объекте, регламентации вопросов, связанных с созданием искусственных земельных участков на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, в том числе при создании морского порта и расширении его территории.

4 августа 2019 г.
Вступил в силу Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 320-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Целью данного Закона является стимулирование добровольного страхования жилья граждан. Законом устанавливается, что органы государственной власти субъектов РФ вправе разрабатывать, утверждать и реализовывать программы организации возмещения ущерба, причиненного расположенным на территориях субъектов РФ жилым помещениям граждан, с использованием механизма добровольного страхования.

В центре внимания:

Если бухгалтера вызвали в суд (Голов А.И.)

Дата размещения статьи: 26.10.2017

Мнимые объекты в бухучете. Ответственность за нарушение регистрации в учете (Ланина И.)

Дата размещения статьи: 01.06.2017

Основы мониторинга эффективности нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета (Поленова С.Н.)

Дата размещения статьи: 21.02.2017

Готовимся к годовому отчету. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2016 год (Бурсулая Т.)

Дата размещения статьи: 15.02.2017

Новая Классификация основных средств. О последствиях для бухгалтерского учета (Рабинович А.)

Дата размещения статьи: 17.01.2017