Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Льготы по прибыли для участников инвестпроектов (комментарий к Закону от 23.05.2016 N 144-ФЗ) (Калинченко Е.О.)

Льготы по прибыли для участников инвестпроектов (комментарий к Закону от 23.05.2016 N 144-ФЗ) (Калинченко Е.О.)

Дата размещения статьи: 06.03.2017

Льготные ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) стали доступны большему числу организаций.

У кого есть право на пониженные ставки

Платить налог на прибыль по пониженным ставкам теперь смогут не только промышленники, реализующие инвестиционные проекты на территории 15 "инвестиционных" субъектов РФ из Дальневосточного и Сибирского федеральных округов <1>. С 2017 г. при выполнении определенных условий на льготу могут рассчитывать следующие организации:

Где реализуется РИП	Кто может рассчитывать на применение льготы
Любой субъект РФ	Организации, которые включены в реестр участников РИП <2>
Любой субъект РФ	Организации, которые заключили федеральный специальный инвестиционный контракт (далее - СПИК), что приравнивается к включению в реестр участников РИП <3>
"Инвестиционный" субъект РФ	Организации, которые не включены в реестр участников РИП, но их капвложения достигли определенного объема <4>

У претендентов на льготы доходы от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, по-прежнему должны составлять не менее 90% всех налоговых доходов <5>.
--------------------------------
<1> Подпункт 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ.
<2> Подпункты 1, 1.1 п. 1 ст. 25.8, подп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ.
<3> Пункт 2 ст. 25.9 НК РФ.
<4> Подпункт 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ.
<5> Пункт 1 ст. 284.3, п. 1 ст. 284.3-1 НК РФ.

"Реестровые" участники РИП

С 2017 г. в НК РФ для таких участников РИП предусмотрены два варианта применения льготных налоговых ставок. Первый - тот, что действовал ранее. Применять его смогут лишь участники РИП, чьи инвестпроекты реализованы на территории "инвестиционных" субъектов РФ. А второй - новый. Он распространяется на участников РИП из любых субъектов РФ. В том числе и "инвестиционных".
Таким образом, с 2017 г. законодательством "инвестиционного" региона могут быть предусмотрены оба этих варианта. Право выбора - за организациями. Новые участники РИП из этих субъектов РФ, подавая заявление о включении в реестр, должны будут указать, как собираются применять пониженные ставки налога на прибыль <6>. Их размеры могут быть такими:

Налоговая ставка		Срок применения пониженной налоговой ставки	Срок действия льготы
*Вариант 1.* Для 15 "инвестиционных" субъектов РФ (действовал и до 2017 г.)			При размере инвестиций: - от 50 до 500 млн руб. - до 01.01.2027 <9>; - свыше 500 млн руб. - до 01.01.2029 <10>
Федеральный бюджет <7>	0%	В течение 10 лет начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП <8>
Бюджет субъекта РФ <11>	Не более 10%	В течение первых 5 лет начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП <11>
	Не менее 10%	В течение следующих 5 лет <11>
*Вариант 2.* Для любых регионов (введен с 2017 г.)
Федеральный бюджет <7>	0%	Начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, до тех пор, пока сумма налога на прибыль, недоплаченного в результате применения пониженных ставок, не станет равна объему произведенных капвложений <12>. При этом будут учитываться капвложения <13>: - или за 3 года (5 лет - при инвестициях не менее 500 млн руб.) со дня включения в реестр; - или за период с 2016 г. по 2019 г. (с 2016 г. по 2021 г. - при инвестициях не менее 500 млн руб.). Законом субъекта РФ срок применения пониженных ставок может быть сокращен
Бюджет субъекта РФ <12>	Не менее 10%

Вместе с тем, если участники РИП с заявленными инвестициями в размере не менее 50 млн руб. не получат прибыль в течение 3 лет, они смогут применять пониженные ставки с 4-го года <14>. А если заявлено не менее 500 млн руб. инвестиций и прибыль не получена в течение 5 лет, применять льготу можно будет с 6-го года <15>.
--------------------------------
<6> Пункт 4 ст. 284.3 НК РФ.
<7> Пункт 1.5 ст. 284 НК РФ.
<8> Пункт 1.5 ст. 284, подп. 1 п. 2 ст. 284.3 НК РФ.
<9> Пункт 7 ст. 284.3 НК РФ.
<10> Пункт 3 ст. 4 Закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ.
<11> Подпункт 1 п. 3 ст. 284.3 НК РФ.
<12> Подпункт 2 п. 3 ст. 284.3 НК РФ.
<13> Пункт 8 ст. 284.3 НК РФ.
<14> Пункт 5 ст. 284.3 НК РФ.
<15> Пункт 6 ст. 284.3 НК РФ.

Участники СПИК

Считаться включенными в реестр участников РИП смогут организации, которые заключили СПИК на федеральном уровне. Региональные и муниципальные СПИК (без участия РФ) такого права не дают <16>. Статус участника РИП компании, заключившие СПИК, будут приобретать с момента внесения их инвестиционного проекта в специальный перечень <17>. Пониженные ставки налога для участников СПИК такие:

Налоговая ставка		Срок применения пониженной налоговой ставки	Срок действия льготы
Федеральный бюджет <18>	0%	Начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта <19>	До 01.01.2026 <19>
Бюджет субъекта РФ <19>	Может быть снижена до 0%

--------------------------------
<16> Пункт 2 ст. 25.9 НК РФ; ч. 2, 4 ст. 16 Закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ.
<17> Подпункт 3 п. 3 ст. 25.9 НК РФ; п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ.
<18> Пункт 1.5 ст. 284 НК РФ.
<19> Подпункт 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ.

"Безреестровые" участники РИП

Такие компании будут платить налог по следующим ставкам:

Налоговая ставка		Срок применения пониженной налоговой ставки	Срок действия льготы
Федеральный бюджет <20>	0%	В течение 10 лет начиная с года, в котором впервые были соблюдены три условия <21>: - получена прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках РИП; - достигнут минимальный размер капвложений; - подано заявление о применении льготы	При размере инвестиций: - от 50 до 500 млн руб. - до 01.01.2029 <22>; - свыше 500 млн руб. - до 01.01.2031 <23>
Бюджет субъекта РФ <24>	От 0 до 10%	В течение первых 5 лет начиная с года, в котором были соблюдены три перечисленных выше условия <24>
Бюджет субъекта РФ <24>	Не менее 10%	В течение следующих 5 лет <24>

Организациям из "инвестиционных" субъектов РФ, не включенным в реестр участников РИП, для применения пониженных ставок нужно будет подать заявление в налоговую <25>. Право на использование льготы возникает при условии, что капвложения (произведенные не ранее 01.01.2013) составили <26>:
- или не менее 50 млн руб. за 3 года до подачи заявления;
- или не менее 500 млн руб. за 5 лет до подачи заявления.

* * *

Минимальные объемы капвложений, при которых возникает право на пониженные ставки, весьма существенны. Поэтому о широкомасштабном применении этой льготы речь, к сожалению, не идет.
--------------------------------
<20> Пункт 1.5-1 ст. 284 НК РФ.
<21> Пункт 2 ст. 284.3-1 НК РФ.
<22> Пункт 4 ст. 284.3-1 НК РФ.
<23> Пункт 5 ст. 284.3-1 НК РФ.
<24> Пункт 3 ст. 284.3-1 НК РФ.
<25> Подпункт 2 п. 1 ст. 25.9, п. 1 ст. 25.12-1, п. 1.5-1 ст. 284, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ.
<26> Подпункт 4.1 п. 1 ст. 25.8, п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Вся Россия

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 48749-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 46071-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 42326-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 36447-8 "О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ"

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве..." норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 29564-8 "О внесении изменения в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства"

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.