Главная Новости Общие вопросы Формы деятельности Договоры Виды деятельности Вопрос-ответ Контакты

Быстрая навигация: Каталог статей > Правовые формы предпринимательской деятельности > Индивидуальный предприниматель > Индивидуальные предприниматели: порядок регистрации деятельности, уплаты налогов, сборов, страховых взносов (Чистякова Л.)

Индивидуальные предприниматели: порядок регистрации деятельности, уплаты налогов, сборов, страховых взносов (Чистякова Л.)

Дата размещения статьи: 16.08.2017

Кто такие индивидуальные предприниматели 

Согласно ст. 23 Гражданского кодекса РФ индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, которое зарегистрировано в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) моментом государственной регистрации ИП признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРИП. Гражданин признается индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).

Статьей 2 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, по мнению ФНС России, изложенному в Письме от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@, в частности, следующие факты:

а) изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

б) хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

в) взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

г) устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, являясь установленным законом условием реализации физическим лицом права на осуществление предпринимательской деятельности, которое, как следует из ст. 18 Гражданского кодекса РФ, входит в содержание правоспособности гражданина, возникающей в силу п. 2 ст. 17 Гражданского кодекса РФ с момента его рождения, влияет на содержание и объем его правосубъектности в имущественных отношениях, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.03.2016 N Ф10-19/2016).

 

Какую форму при регистрации выбрать: ИП или ООО 

Нередко граждане, которые собираются начать заниматься бизнесом, встают перед вопросом - какой организационно-правовой форме лучше отдать предпочтение: ООО или зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Плюсы и минусы данных организационно-правовых форм ведения предпринимательской деятельности представим ниже наглядно (см. таблицу 1).

 

Таблица 1 

ИП или ООО: сравнительная характеристика 

Индивидуальный предприниматель

Общество с ограниченной ответственностью

плюс

минус

плюс

минус

Размер ответственности по обязательствам

 

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, отвечает по своим обязательствам (в том числе принятым на себя в качестве индивидуального предпринимателя) всем своим имуществом (ст. ст. 23 - 25 ГК РФ)

Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ))

 

Расходы при создании (государственной регистрации в качестве ИП)

плюс

минус

плюс

минус

Зарегистрировать физлицо в качестве ИП дешевле, чем ООО. В частности, госпошлина за регистрацию физлица в качестве индивидуального предпринимателя составляет 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

 

 

Зарегистрировать ООО дороже, чем ИП. В частности, размер госпошлины за регистрацию ООО составляет 4 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

Место регистрации ООО (ИП)

плюс

минус

плюс

минус

 

Государственная регистрация ИП осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ).

Согласно подп. "д" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРИП содержатся сведения о месте жительства в РФ (указывается адрес - наименования субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован в установленном законодательством РФ порядке

Юридический адрес ООО может быть в любом субъекте РФ независимо от места регистрации учредителя (участника) ООО или его единоличного исполнительного органа

 

Запрет на ведение некоторых видов деятельности

плюс

минус

плюс

минус

 

ИП не вправе вести некоторые виды деятельности, которые разрешены для ООО. Например, ИП не вправе продавать в розницу алкогольную продукцию и алкогольную продукцию при оказании услуг общественного питания (за исключением розничной продажи пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, а также вина, игристого вина (шампанского), произведенных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами без образования юридического лица, индивидуальными предпринимателями, признаваемыми сельскохозяйственными товаропроизводителями) (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции")

ООО вправе осуществлять виды деятельности, на ведение которых для ИП установлен запрет

 

Возможность совместного ведения бизнеса

плюс

минус

плюс

минус

 

Индивидуальный предприниматель единолично осуществляет предпринимательскую деятельность

Полномочия выступать от имени юридического лица могут быть предоставлены учредительным документом нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга (абз. 3 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ). Сведения об этом подлежат включению в ЕГРЮЛ

 

Размеры штрафов для ИП и ООО различаются

плюс

минус

плюс

минус

Размеры штрафов для ИП меньше, чем для ООО. Например, согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от 1 000 до 5 000 рублей

 

Размер штрафов для ООО больше, чем для ИП. Например, согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 30 000 до 50 000 рублей

 

Продажа бизнеса, прекращение ведения предпринимательской деятельности

плюс

минус

плюс

минус

 

ИП может прекратить ведение предпринимательской деятельности только при государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ)

Участник ООО вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли (части доли) в уставном капитале ООО одному или нескольким участникам данного общества (п. 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ)

 

 

Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя 

При государственной регистрации гражданина РФ в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган согласно п. 1 ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ представляются:

1) подписанное гражданином заявление о государственной регистрации по форме N Р21001 "Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя", утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@.

Заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или, в соответствии с законодательством Российской Федерации, данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии) (п. 38 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утв. Приказом Минфина России от 30.09.2016 N 169н).

Свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемых при государственной регистрации заявлении, уведомлении или сообщении не требуется в случае:

а) представления документов непосредственно в ИФНС лично заявителем с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность;

б) представления документов в ИФНС непосредственно или через МФЦ лично заявителем с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность;

в) направления документов в инспекцию в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

Также отметим, что с 28 июня 2016 года вступил в силу Приказ ФНС России от 25.05.2016 N ММВ-7-14/333@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 года N ММВ-7-6/25@", в соответствии с которым при указании кодов видов экономической деятельности в формах заявлений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, используется ОКВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее - ОКВЭД2)).

В соответствии с п. 9 Положения о разработке, ведении, изменении и применении Общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об Общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", коды по ОКВЭД2 определяются хозяйствующими субъектами самостоятельно.

Сведения об основном и дополнительных кодах по ОКВЭД указываются в листе А заявления по форме N Р21001. При этом в разделе 1 необходимо указать код основного вида деятельности. Причем указываются не менее 4 цифровых знаков. При наличии дополнительных видов деятельности заполняется раздел 2. При необходимости заполняются несколько листов А заявления. При этом раздел 1 заполняется только на первом листе А заявления (пп. 14.11, 2.16 Требований, утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@);

2) копия основного документа (паспорта) физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в том случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином РФ);

3) квитанция об уплате государственной пошлины в размере 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Комплект вышеуказанных документов необходимо представить в ИФНС по месту жительства гражданина, который регистрируется в качестве ИП (п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Исключение составляют города с численностью населения более 1 млн человек. В таких городах, как правило, создаются единые регистрационные центры (п. 3 Приказа МНС России от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@). Например, в г. Москве регистрирующим органом (единым регистрационным центром) является МИФНС России N 46 по г. Москве, в которую и надо подавать документы для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин может подать документы на регистрацию следующими способами:

1) лично в ИФНС (регистрирующий орган) либо через представителя по нотариально заверенной доверенности;

2) либо через МФЦ (лично или через представителя);

3) либо по почте (с объявленной ценностью и описью вложения);

4) либо через информационно-телекоммуникационные сети (в т.ч. Интернет):

а) с помощью сервиса "Подача заявки на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц", расположенного на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адресу: https://service.Nalog.ru/gosreg/;

б) либо через единый портал государственных и муниципальных услуг.

Если с начала предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель планирует применять УСН, то одновременно с вышеуказанным комплектом документов он вправе подать заявление либо в произвольной форме либо по рекомендуемой форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента по патентной системе налогообложения в субъекте РФ, на территории которого такое лицо состоит на учете в ИФНС по месту жительства, то заявление на получение патента также подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (абз. 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Что касается начала применения ЕНВД, то в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны подать в ИФНС заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня начала применения данного спецрежима налогообложения.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем 3 дня со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 3 ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ).

В случае если регистрирующий орган примет решение о регистрации гражданина в качестве ИП, он должен выдать ему подтверждающий документ.

Отметим, что до 2017 года, в соответствии с Приказом ФНС России от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@, документом, подтверждающим факт внесения записи об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП, являлось свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р61003 (Приложение 3 к данному Приказу).

Приказом ФНС России от 12.09.2016 N ММВ-7-14/481@ выдача свидетельства с 1 января 2017 года отменена. С указанной даты документом, подтверждающим факт внесения записи в ЕГРИП, является лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по форме N Р60009 (Приложение 2 к данному Приказу).

 

Последствия ведения гражданином предпринимательской деятельности без регистрации лица в качестве ИП 

Статьей 11 НК РФ установлено специальное правило о том, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Это следует из п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок (Постановления Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09, от 18.06.2013 N 18384/12). Таким образом, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных НК РФ, фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.06.2016 N Ф01-2375/2016). 

Обратите внимание! Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации его в этом качестве может повлечь применение мер административной ответственности. 

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2 000 рублей (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в ЕГРИП отсутствует запись о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве").

Однако отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

Отметим, что НК РФ содержит такой состав налогового правонарушения, как ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Однако по смыслу нормы, установленной п. 2 ст. 116 НК РФ, не предполагается привлечение к ответственности физических лиц за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому субъектами ответственности по данной норме не могут быть физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей. На это обстоятельство указал Минфин России в Письме от 10.06.2016 N 03-02-08/35401.

Субъектом ответственности, установленной п. 2 ст. 116 НК РФ, являются индивидуальные предприниматели, т.е. лица, правовой статус которых в указанном качестве подтвержден надлежащей государственной регистрацией.

Таким образом, если гражданин не был зарегистрирован в качестве ИП, но фактически занимается бизнесом, он не может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

 

Постановка вновь зарегистрированного ИП на налоговый учет 

Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей (в качестве таковых), согласно п. 3 ст. 83 НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет индивидуального предпринимателя, обязан выдать (направить) индивидуальному предпринимателю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Форма N 2-1-Учет "Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе" и форма N 2-3-Учет "Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе" утверждены Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

 

Обязан ли гражданин при заключении сделок указывать свой статус индивидуального предпринимателя 

Физическое лицо, приобретя статус индивидуального предпринимателя, не перестает быть собственником имущества, приобретенного им ранее, и, соответственно, не теряет право распоряжаться им по своему усмотрению. В таком случае возникают различные вопросы. Например, каким образом имущество, используемое для личных нужд гражданина, отграничивается от имущества, используемого им в предпринимательских целях? Каким образом в целях налогообложения определить доход, полученный от продажи имущества, - как доход, полученный гражданином от продажи своей собственности, который подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, или как доход, полученный от ведения предпринимательской деятельности, который может облагаться налогами в том числе в рамках применения специальных режимов налогообложения? Необходимо ли гражданину при продаже своего имущества в заключенном договоре указывать свой статус индивидуального предпринимателя?

Суды приходят к выводу, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий коммерческую деятельность без указания на статус предпринимателя, не вправе при этом требовать применения к нему норм об обязательствах физических лиц (см., например, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2016 N 13АП-31648/2016, которое Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.02.2017 N Ф07-1714/2017 было оставлено без изменения).

В Определении Верховного Суда РФ от 24.01.2017 N 308-ЭС16-15109 сформулирована правовая позиция, согласно которой по смыслу ст. ст. 19, 23 Гражданского кодекса РФ при регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя последний при осуществлении гражданских правоотношений продолжает действовать как гражданин, приобретая и осуществляя права и обязанности под своим именем, фамилией, а также отчеством. При этом ни гражданским законодательством, ни арбитражно-процессуальным законодательством не предусмотрено, что индивидуальный предприниматель при осуществлении экономической или предпринимательской деятельности обязан указывать свой статус при заключении гражданских договоров.

Сам факт заключения гражданско-правовых договоров без указания на статус индивидуального предпринимателя автоматически не означает, что такие сделки совершаются именно физическим лицом.

Положениями Гражданского кодекса РФ не предусмотрено разделение имущества гражданина как индивидуального предпринимателя и как физического лица. В соответствии с Гражданским кодексом РФ приобрести в собственность имущество физическое лицо может исключительно в статусе физического лица, но не индивидуального предпринимателя, поскольку индивидуальные предприниматели не являются самостоятельными субъектами правоотношений, возникающих при государственной регистрации прав на имущество. Право собственности на что-либо никак не зависит от приобретения или прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях.

Тем не менее суды приходят к выводу, что заключение гражданско-правовых договоров без указания статуса индивидуального предпринимателя не влечет автоматическую характеристику совершаемых им хозяйственных операций как совершенных в качестве физического лица, то есть с целями, не поименованными в ст. 2 Гражданского кодекса РФ (Постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 21.11.2014 по делу N А29-1357/2014, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2016 N 17АП-6921/2016-АК).

Для квалификации осуществленных лицом действий в качестве действий, отвечающих признакам предпринимательства и направленных на извлечение прибыли, суды будут исследовать все обстоятельства по делу, в том числе имеющиеся договоры.

 

Пример 1. Гражданка была зарегистрирована в качестве ИП. Она применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Гражданка сдавала в аренду принадлежащие ей нежилые помещения и катер.

При этом объект недвижимости был подарен ей супругом по договору дарения недвижимого имущества до начала предпринимательской деятельности. И, соответственно, в момент получения дара и выражения согласия на получение дара она не могла знать, каким образом (для собственных нужд или будет сдаваться в аренду) в дальнейшем будет использовать это имущество.

Катер также был получен на безвозмездной основе в порядке дарения супругом и никогда не расценивался гражданкой как источник получения дохода. При этом как собственник имущества гражданка по просьбам администраций сельских поселений в период паводка предоставляла в аренду катер для перевозки людей. Свои действия она не расценивала как действия, направленные на получение прибыли. ИФНС предъявила претензии к индивидуальному предпринимателю в необходимости уплатить "упрощенный" налог с прибыли, полученной от предоставления в аренду нежилых помещений и катера.

Возражая против предъявленных ей требований в суде, гражданка указала, что при заключении договоров аренды она реализовывала свое право собственника как физического лица, а полученная сумма дохода от сдачи в аренду имущества не связана с предпринимательской деятельностью. Кроме того, в заключенных договорах она не указывала, что она действует в качестве индивидуального предпринимателя.

Суд занял сторону налоговой инспекции и признал деятельность ответчицы по данному делу предпринимательской.

Наличие в действиях ИП по сдаче в аренду нежилых помещений в здании и катера признаков предпринимательской деятельности, по мнению суда, было подтверждено следующим:

а) все договоры аренды были заключены ИП после поставки ее на учет в качестве индивидуального предпринимателя и подачи заявления о переходе на УСН, поэтому ее довод о том, что она сдавала данное имущество в аренду, будучи не зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, судом был отклонен;

б) имущество использовалось не для личных потребностей, о чем свидетельствовало неоднократное заключение договоров аренды с одними и теми же индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на срок более одного налогового периода (календарного года) и их пролонгация на следующий период;

в) в договорах аренды назначение арендуемых помещений было указано как магазин, магазин-мастерская, офис, мастерская по ремонту обуви;

г) индивидуальным предпринимателем в адрес арендаторов выставлялись счета за аренду, за потребляемую энергию и коммунальные услуги, заключались соглашения об изменении условий договоров аренды;

д) одним из зарегистрированных видов деятельности индивидуального предпринимателя являлась сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.

Приведенные выше обстоятельства были оценены судом как свидетельствующие о получении ИП дохода от предпринимательской деятельности и о том, что полученный доход подлежит учету для целей налогообложения.

К таким выводам пришел Второй арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 21.11.2014 по делу N А29-1357/2014.

 

Влияет ли факт неуказания статуса ИП в договоре на порядок рассмотрения споров в суде 

В соответствии с чч. 1, 2 и 3 ст. 27 АПК РФ к ведению арбитражных судов относятся дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием в том числе граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке.

Сам по себе факт неуказания своего статуса как индивидуального предпринимателя при заключении гражданско-правового договора не может свидетельствовать о том, что связанные с таким договором требования подлежат рассмотрению исключительно в суде общей юрисдикции.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 3 п. 13 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8, гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, но не прошедший государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, не приобретает в связи с занятием этой деятельностью статуса предпринимателя, споры с участием таких лиц, в том числе связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, подведомственны суду общей юрисдикции.

Таким образом, отсутствие в договоре указания на наличие у стороны статуса индивидуального предпринимателя как существенного обстоятельства, определяющего подведомственность спора, не является основанием, исключающим рассмотрение дела в арбитражном суде. 

 

Пример 2. Департаментом имущественных отношений была проведена проверка целевого использования земельного участка, используемого индивидуальным предпринимателем. В северной части участка было расположено одноэтажное здание, принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности, которое было использовано им для размещения автомойки и столовой.

Участок расположен в границах территории, отнесенной к землям, государственная собственность на которые не разграничена, предназначен для строительства мойки автотранспорта.

Земельный участок был предоставлен индивидуальному предпринимателю по договору аренды земельного участка для строительства мойки автотранспорта. Однако в момент заключения договора аренды арендатор участка еще не приобрел статуса ИП.

Позднее департамент имущественных отношений и ИП заключили соглашение о расторжении договора аренды. Несмотря на это, предприниматель продолжал пользоваться земельным участком, и на момент проверки на участке осуществлялась коммерческая деятельность по помывке автотранспорта и предоставлению услуг общественного питания.

При этом арендная плата за фактическое пользование земельным участком ИП не вносилась, в связи с чем ему было направлено требование о выплате арендной платы и возмещении неосновательного обогащения за период пользования земельным участком и процентов за пользование чужими денежными средствами.

В связи с невыполнением ИП данных требований департамент имущественных отношений обратился с иском в арбитражный суд.

В суде ИП возражал против предъявленных ему требований, в частности указывал, что спор не должен был разрешаться в арбитражном суде. По его мнению, спор должен был рассматриваться в суде общей юрисдикции, поскольку на момент заключения договора аренды у арендатора не было статуса индивидуального предпринимателя.

Суд принял доводы департамента имущественных отношений.

Он указал, что гражданин может быть лицом, участвующим в арбитражном процессе в качестве стороны, в том случае, если на момент обращения в арбитражный суд он имеет государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя либо если участие гражданина без статуса индивидуального предпринимателя предусмотрено процессуальным законодательством или иными федеральными законами.

Для отнесения гражданского спора к подведомственности арбитражного суда возникший спор должен носить экономический характер, то есть спорное материальное правоотношение должно возникнуть в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, основополагающими критериями отнесения гражданских споров к подведомственности арбитражных судов являются характер спорных правоотношений и субъектный состав спора.

В силу п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

По смыслу ст. ст. 19 и 23 Гражданского кодекса РФ при регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя последний при осуществлении гражданских правоотношений продолжает действовать как гражданин, приобретая и осуществляя права и обязанности под своим именем, фамилией, а также отчеством.

При этом ни гражданским законодательством, ни арбитражно-процессуальным законодательством не предусмотрено, что индивидуальный предприниматель при осуществлении экономической или предпринимательской деятельности обязан указывать свой статус при заключении гражданских договоров. Следовательно, отсутствие в договоре аренды указания на наличие у сторон статуса индивидуального предпринимателя как существенного обстоятельства, определяющего подведомственность спора, не является основанием, исключающим рассмотрение дела в арбитражном суде.

Суд пришел к выводу, что ответчик (ИП) при заключении договора аренды действовал в рамках осуществления предпринимательской (экономической) деятельности, поскольку сделка по предоставлению участка в аренду была совершена в отношении земельного участка, необходимого для таких объектов, как автомойка и столовая, предназначенных для ведения коммерческой деятельности.

Таким образом, спор, возникший между сторонами, носит экономический характер и связан с осуществлением предпринимательской деятельности.

Суд отметил, что обоснование того, что использование земельного участка в спорный период не связано с осуществлением ответчиком предпринимательской деятельности, значения не имеет, так как из назначения расположенных на земельном участке объектов не усматривается, что они могут быть использованы ответчиком в иной деятельности (для личных нужд гражданина). При этом то обстоятельство, что на момент заключения договора ответчик еще не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не означает, что спорный земельный участок мог быть использован в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Вышеуказанное дело было рассмотрено Арбитражным судом Западно-Сибирского округа, по результатам его рассмотрения было вынесено Постановление от 22.02.2017 N Ф04-7078/2017.

 

Должно ли физическое лицо, приобретшее статус ИП, обязательно вести предпринимательскую деятельность 

Физическое лицо является индивидуальным предпринимателем с момента его государственной регистрации и при этом может не вести деятельность, направленную на получение прибыли.

Фактическое осуществление предпринимательской деятельности не является обязательным условием для признания гражданина индивидуальным предпринимателем, равно как и отсутствие такой деятельности не влечет автоматического прекращения статуса индивидуального предпринимателя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2012 по делу N А56-55763/2011).

В Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 211-О разъяснено, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в ПФР и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает права впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью. Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Таким образом, пока индивидуальный предприниматель не зарегистрировал прекращение своей деятельности в этом качестве, статус ИП предполагает возложение на такое лицо соответствующих законодательно закрепленных обязанностей, в том числе по ведению учета и отчетности, уплате налогов, сборов, взносов, в том числе и страховых взносов в бюджет ПФР и ФОМС в виде фиксированного платежа. 

Обратите внимание! Факт неосуществления зарегистрированным индивидуальным предпринимателем деятельности не освобождает его от необходимости представлять налоговые декларации. 

Однако в том случае, если ИП временно не ведет предпринимательскую деятельность, он может подать в ИФНС единую упрощенную декларацию (ЕУД) по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. ЕУД представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В условиях, когда НК РФ предусматривалась обязанность представлять в налоговые органы нулевые налоговые декларации по большинству налогов, для целей упрощения сдачи налоговых деклараций лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но не осуществляющими операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассах их организаций), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения, предоставлена возможность на основании абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ представлять по таким налогам ЕУД.

Однако отметим, что и Минфин РФ, и ФНС России приходят к выводу, что положения о ЕУД не распространяются на декларации по НДФЛ.

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (т.е. месту жительства) декларацию по НДФЛ (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация по НДФЛ представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 229 НК РФ).

Освобождение налогоплательщика от обязанности по представлению налоговой декларации в связи с фактическим неосуществлением ИП деятельности главой 23 НК РФ не предусмотрено.

В Определении от 11.07.2006 N 265-О Конституционным Судом РФ выражена его правовая позиция, согласно которой к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.

Указанные налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ в соответствии со ст. ст. 227 и 229 НК РФ.

Таким образом, согласно выводам Минфина РФ и ФНС России индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в установленные сроки независимо от фактического осуществления такими лицами предпринимательской деятельности. Поэтому, что касается единой (упрощенной) налоговой декларации, оснований для представления данной декларации в части НДФЛ не имеется (Письма Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684, ФНС России от 21.03.2008 N 04-2-02/1021@).

Таким образом, в случае отсутствия в налоговом периоде налогооблагаемых доходов индивидуальный предприниматель должен представить в ИФНС не ЕУД, а налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ - с нулевыми показателями.

Однако не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Например, если отсутствуют основания для признания индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком ЕНВД, налогоплательщиком иных налогов и (или) специальных налоговых режимов, то у него не возникает обязанности представлять в налоговые органы налоговые декларации по иным налогам (специальным налоговым режимам) (Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-11-09/41). Таким образом, в том случае, если иная предпринимательская деятельность, помимо деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, индивидуальным предпринимателем не осуществляется, обязанности представления налоговых деклараций по иным налогам не возникает.

Что касается необходимости представлять нулевые декларации по ЕНВД предпринимателю, применяющему данный спецрежим налогообложения, но временно не осуществляющему "вмененную" деятельность, у Минфина РФ существует следующая точка зрения. Он указывает, что главой 26.3 НК РФ представление нулевых деклараций по ЕНВД не предусмотрено. В том случае, если налогоплательщик перестал осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД, исходя из положений главы 26.3 НК РФ, он обязан подать в ИФНС в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика данного налога (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196, от 17.08.2012 N 03-11-11/250).

Указанный вывод следует применять и в тех случаях, когда у ИП - налогоплательщика ЕНВД отсутствуют физические показатели, используемые для исчисления единого налога.

Минфин РФ указывает, что приостановление хозяйствующим субъектом - налогоплательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В связи с этим ИФНС вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).

В связи с этим Минфин РФ отменил Письмо ФНС России (Письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@), в котором была изложена точка зрения о том, что если у налогоплательщика будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности, то он вправе отразить это в налоговой декларации, представив в ИФНС нулевую декларацию.

Судебная практика при этом поддерживает налогоплательщиков, которые представляют в ИФНС нулевые декларации по ЕНВД в связи с отсутствием физических показателей для исчисления "вмененного" налога. Так, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 16.03.2017 N Ф02-569/2017 принял доводы индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД в отношении розничной торговли с использованием физического показателя "количество торговых мест", который представил в ИФНС налоговую декларацию по этому налогу, в которой налог к уплате был указан в размере 0 руб.

Представление нулевой налоговой декларации предприниматель объяснил расторжением договора аренды контейнеров, что исключило возможность осуществления предпринимательской деятельности, получения дохода и обязанность исчислять и уплачивать ЕНВД, поскольку физический показатель "количество торговых мест" был равен нулю. Суд поддержал ИП, указав, что у него в проверяемый период отсутствовало имущество, которое могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности соответствующего вида.

Не меньше вопросов, чем о необходимости представления деклараций в период временного неосуществления предпринимательской деятельности, у ИП возникает и относительно того, обязаны ли они в этот период уплачивать страховые взносы за себя. 

Обратите внимание! Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. 

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" НК РФ.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, временно приостановивших предпринимательскую деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в п. 1 (в части военной службы по призыву), пп. 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (например, за периоды прохождения военной службы, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и за др.). Данные периоды включаются в страховой стаж, учитываемый при определении права таких лиц на трудовую пенсию.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода (Письмо Минфина России от 29.03.2017 N 03-15-05/18269).

 

На что влияют коды ОКВЭД, указанные гражданином при регистрации в качестве ИП 

В соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели при государственной регистрации подают в налоговые органы заявление, в котором указываются виды экономической деятельности, которыми предприниматель будет заниматься, и по этим видам деятельности в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей вносится информация в виде кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). При этом, пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не на определенные виды деятельности.

Следовательно, все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской (Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2017 по делу N А11-4845/2015).

В соответствии с подп. "о" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРИП содержатся сведения о кодах по ОКВЭД. Налогоплательщик при регистрации в качестве ИП самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Также индивидуальный предприниматель вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, заполнив соответствующую форму о видах экономической деятельности, подлежащих внесению в ЕГРИП, и (или) о видах экономической деятельности, подлежащих исключению из ЕГРИП.

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих дополнений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. При этом учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться индивидуальным предпринимателем отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-11/53905).

На наш взгляд, при регистрации физического лица в качестве ИП ему необходимо максимально полно перечислить виды деятельности, которыми он планирует заниматься. Неуказание при регистрации в качестве ИП каких-либо видов деятельности может повлечь негативные налоговые последствия. Особенно в случае, если ИП планирует уплачивать "упрощенный" налог с объекта налогообложения "доходы" при применении УСН. Поскольку ставка налога в таком случае составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), а ставка по НДФЛ - 13%.

Если ИП на УСН при регистрации указал определенный вид (виды) деятельности, то доходы, полученные от его осуществления, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то такие доходы подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808).

Если вид деятельности в ЕГРИП не зарегистрирован, то индивидуальный предприниматель может внести соответствующее изменение в сведения и с даты регистрации данного изменения начать осуществлять указанные дополнительные виды деятельности.

 

Может ли индивидуальный предприниматель выплачивать себе зарплату 

Статьей 20 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

Согласно ст. 56 Трудового кодекса РФ трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Из изложенного следует, что индивидуальные предприниматели не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 16.01.2015 N 03-11-11/665.

Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием регулируются гражданским законодательством.

Трудовое законодательство применяется в отношении индивидуальных предпринимателей только в части осуществления прав и возникновения обязанностей, возникающих у них как у работодателей.

Таким образом, деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (с привлечением третьих лиц или нет) трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату. К такому выводу пришел Роструд в Письме от 27.02.2009 N 358-6-1.

Тем не менее денежные средства, которые получены индивидуальным предпринимателем от ведения предпринимательской деятельности, могут быть использованы им на личные нужды.

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц (п. 2 ст. 209 Гражданского кодекса РФ).

Одним из способов такого распоряжения полученными денежными средствами может быть, например, их снятие с расчетного счета с целью использования для личных нужд или перевод на личный счет.

При этом предприниматель вправе использовать для личных нужд те денежные средства, которые остались на расчетном счете после уплаты налогов и сборов.

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, производят исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Следовательно, денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты НДФЛ, других налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, могут быть использованы им на личные цели. Налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на счет физического лица, НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39905).

В случае если индивидуальный предприниматель применяет специальные режимы налогообложения, например УСН или ЕНВД, то денежные средства, оставшиеся после обложения налогами в рамках этих спецрежимов, ИП может расходовать по своему усмотрению без удержания НДФЛ (Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-11-11/24221).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных


10 февраля 2018 г.
Проект Федерального закона № 357270-7 "О внесении изменений в Закон РФ "О занятости населения в РФ" в части совершенствования механизма повышения мобильности трудовых ресурсов и о признании утратившими силу отдельных положений...

В целях повышения эффективности реализации региональных программ проектом федерального закона предлагается наделить Правительство Российской Федерации полномочием по утверждению порядка включения субъектов Российской Федерации в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным




28 января 2018 г.
Проект Федерального закона № 374843-7 "О внесении изменений в ГрК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части саморегулирования деятельности юридических лиц, осуществляющих негосударственную...

Законопроект направлен на формирование общегосударственной модели саморегулирования в области проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий, на закрепление права экспертных организаций осуществлять негосударственную экспертизу проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий




18 января 2018 г.
Проект Федерального закона № 365688-7 "О внесении изменения в статью 279 Трудового кодекса Российской Федерации в части установления дополнительных гарантий руководителю организации в случае прекращения с ним трудового договора"

Данный законопроект был разработан с учетом судебной практики, актов Конституционного Суда Российской Федерации и направлен на устранение правовой неопределенности в вопросе соответствия норм статей 278 и 279 ТК РФ Конституции РФ в процессе толкования этих норм, а также устанавливает принципы правового регулирования гарантий увольняемых руководителей и сохранения социально-значимых целей организаций.




11 января 2018 г.
Проект Федерального закона № 356734-7 "О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации в части установления статуса земельных участков необходимых для ведения работ, связанных с пользованием недрами"

Внесение данного законопроекта обусловлено тем, что несмотря на социально-экономическую и экологическую значимость участков недр, отмечена правовая неопределённость статуса земель, под которыми такие участки расположены и необходимых для ведения работ, связанных с пользованием недрами. Такая неопределённость приводит к спорным ситуациям, а также является коррупциогенным фактором.




1 января 2018 г.
Вступает в силу Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 351-ФЗ "О внесении изменений в статьи 146 и 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Данным законом устанавливается, что передача на безвозмездной основе имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, не облагается НДС. Имеется ввиду передача имущества акционерным обществом, созданным в целях реализации таких соглашений, 100% акций которого принадлежит РФ, а также созданными с его участием хозяйственными обществами, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон. Кроме того, исключается обязанность восстановления акционерным обществом и управляющими компаниями ОЭЗ сумм НДС, ранее принятых к вычету в отношении такого имущества.



В центре внимания:


Управление объектами недвижимости. Когда выгоднее использовать ИП (Шестакова Е.)

Дата размещения статьи: 16.01.2018

подробнее>>

Индивидуальные предприниматели: порядок регистрации деятельности, уплаты налогов, сборов, страховых взносов (Чистякова Л.)

Дата размещения статьи: 16.08.2017

подробнее>>

Если гражданин решил стать индивидуальным предпринимателем. Регистрация и ответственность (Семенихин В.)

Дата размещения статьи: 01.06.2017

подробнее>>

Особенности правосубъектности индивидуального предпринимателя (Шапсугова М.Д.)

Дата размещения статьи: 16.03.2017

подробнее>>

Ограничений количества регистрации статуса ИП не существует (Петрова О.)

Дата размещения статьи: 17.10.2016

подробнее>>
Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал © 2011 - 2018
При любом использовании материалов сайта - активная ссылка на сайт lexandbusiness.ru обязательна.

Навигация

Статьи

Сопровождение сайта