Главная Новости Общие вопросы Формы деятельности Договоры Виды деятельности Вопрос-ответ Контакты

Быстрая навигация: Каталог статей > Иные вопросы > Расставание с долей в уставном капитале компанией, применяющей "упрощенку" (Русаков И.)

Расставание с долей в уставном капитале компанией, применяющей "упрощенку" (Русаков И.)

Дата размещения статьи: 09.01.2019

У участников ООО есть право продать свою долю в уставном капитале. Кроме того, участник может выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу. О том, как в этих ситуациях определяется доход участника, применяющего УСН, Минфин России рассказал в письме от 03.10.2018 N 03-11-06/2/71038. 

Право участника на продажу доли другим участникам или иным лицам, а также право выхода участника из общества путем отчуждения доли обществу предусмотрены ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО).

Продажа доли осуществляется на основании сделки (п. 1 ст. 21 Закона об ООО). Новый владелец выплачивает участнику сумму, оговоренную сторонами сделки. А доля переходит к новому владельцу с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Закона об ООО). При этом продавец доли из состава участников ООО выбывает, а его место занимает новый владелец доли.

Выход участника из общества происходит на основании заявления. При этом доля участника переходит к обществу (ст. 26 Закона об ООО), которое выплачивает участнику действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Ее размер определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Таким образом, и при продаже доли, и при выходе из общества участник получает за свою долю денежные средства и выбывает из состава участников.

На УСН доходы признаются кассовым методом в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении УСН налогоплательщики учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При этом доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В подпункте 4 п. 1 ст. 251 НК РФ сказано, что в состав доходов при определении налоговой базы не включаются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ, при выходе (выбытии) из общества либо при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.

Поскольку речь в этой норме идет не только о выходе из общества, но и о выбытии из него, возникает вопрос, вправе ли участник, применяющий УСН, при продаже своей доли включать в состав доходов только сумму превышения его вклада в уставный капитал.

 

Позиция Минфина России 

Специалисты финансового ведомства считают, что под действие подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ подпадает только выбытие из общества. В комментируемом письме они указали, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены участником в пределах его вклада при выходе из общества в порядке, предусмотренном ст. 26 Закона об ООО.

В случае продажи доли происходит ее реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). Лица, применяющие УСН, в состав доходов включают доходы от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ). Они определяются в порядке ст. 249 НК РФ и представляют собой выручку, которая включает в себя все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). В связи с этим, по мнению финансистов, участник, продавший долю в уставном капитале, в составе доходов учитывает всю полученную выручку в размере поступивших денежных средств.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10.01.2014 N 03-11-11/116.

Обратите внимание: если участник, продавший долю в уставном капитале, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", он не вправе включить в состав расходов затраты на приобретение доли. Дело в том, что в силу ст. 128 ГК РФ доля в уставном капитале ООО относится к имущественным правам. Перечень расходов, учитываемых на УСН, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. И в нем затраты на приобретение имущественных прав не названы.

Такова позиция Минфина России (письмо от 18.04.2018 N 03-11-06/2/25967) и судов (определения Верховного суда РФ от 09.04.2018 N 309-КГ17-23668, ВАС РФ от 27.01.2012 N ВАС-15173/11, от 08.12.2010 N ВАС-13295/10).

 

Мнение судей 

Суды не согласны с тем, что при продаже доли в уставном капитале в доход нужно включать всю полученную выручку.

Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 12.01.2009 по делу N А21-1886/2008 указал, что согласно положениям ст. 346.15, 249 и подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении объекта обложения на УСН учитывается доход от операции по продаже участником ООО своей доли в уставном капитале в сумме, превышающей первоначальный взнос.

Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2007 N Ф04-733/2007(31736-А02-15).

А ФАС Центрального округа в постановлении от 17.03.2008 N А54-993/2007-С18 отметил, что согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками. Поэтому, исходя из этой нормы и положений подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, при продаже доли участником общества в состав налоговой базы включается только величина превышения суммы полученного им дохода от продажи над суммой его вклада.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных


19 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 628352-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и статью 3 Федерального закона "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка"

Законопроектом вносятся изменения в статью 6.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг", которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.




11 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 621469-7 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"

Законопроектом предлагается не распространять на хозяйствующих субъектов, выручка которых от реализации товаров за последний календарный год не превышает четырехсот миллионов рублей, действие частей 1 и 2 статьи 9 Федерального закона, которые устанавливают обязанности по размещению информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки и об условиях такого договора на своем сайте в сети "Интернет".




1 января 2019 г.
Вступил в силу Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 251-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации"

Цель закона - повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг. Основная задача закона - совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.




18 декабря 2018 г.
Проект Федерального закона № 614127-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств,  предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.




5 декабря 2018 г.
Проект Федерального закона № 601000-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях совершенствования государственной политики в области противодействия коррупции"

В целях обеспечения единообразия подходов проектом федерального закона определены критерии отнесения юридических лиц к категории организаций, созданных для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами, государственными органами субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления.



В центре внимания:


Понятие вредоносной компьютерной программы (Русскевич Е.А.)

Дата размещения статьи: 21.01.2019

подробнее>>

Классификации гостиниц в Российской Федерации (Ефимцева Т.В.)

Дата размещения статьи: 21.01.2019

подробнее>>

Проблемы имущественной ответственности разработчика авиационной техники за вред, причиненный ее конструктивными дефектами (Занковский С.С.)

Дата размещения статьи: 21.01.2019

подробнее>>

Проблемы обеспечения баланса частных и публичных интересов сторон соглашений об осуществлении предпринимательской деятельности (Громова Е.А.)

Дата размещения статьи: 21.01.2019

подробнее>>

"Два тела корпорации": правосубъектность юридического лица и отдельные проблемы корпоративной ответственности (Ульбашев А.Х.)

Дата размещения статьи: 21.01.2019

подробнее>>
Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал © 2011 - 2019
При любом использовании материалов сайта - активная ссылка на сайт lexandbusiness.ru обязательна.

Навигация

Статьи