Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Что нужно знать при наличии в штате работника-инвалида (Сидорина Е.И.)

Что нужно знать при наличии в штате работника-инвалида (Сидорина Е.И.)

Дата размещения статьи: 17.08.2013

Рассмотрим особенности труда работников-инвалидов, положенные им льготы, а также исчисление НДФЛ и страховых взносов с их заработка.

Под инвалидом принято понимать лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты.
Установлением инвалидности занимаются специальные федеральные учреждения - бюро медико-социальной экспертизы. На медико-социальную экспертизу человека имеют право направить:
- организации, оказывающие лечебно-профилактическую помощь;
- орган, осуществляющий функции пенсионного обеспечения;
- орган социальной защиты населения.
Бюро медико-социальной экспертизы может установить человеку следующие группы инвалидности (п. п. 8, 9, 10 Приказа Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1013н):
I - при способности к трудовой деятельности третьей степени, когда человек может работать только со значительной помощью других лиц или ему вообще противопоказано работать в связи с имеющимися ограничениями жизнедеятельности;
II - при способности к трудовой деятельности второй степени - лицо может работать в специально созданных условиях с использованием вспомогательных технических средств;
III - при способности к трудовой деятельности первой степени, т.е. человек может продолжать работать в обычных условиях труда при снижении квалификации, тяжести, напряженности и (или) уменьшении объема работы.
Инвалидность I группы устанавливается на два года, II и III групп - на один год.
Человеку, которому установлена инвалидность, выдаются следующие документы:
- справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности (Приказ Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н);
- индивидуальная программа реабилитации (ИПР) (Приказ Минздравсоцразвития России от 04.08.2008 N 379н).

Квотирование рабочих мест

Компании принимают инвалидов к себе на работу в добровольном порядке, однако для некоторых организаций прием таких лиц к себе в штат обязателен в пределах установленной для них квоты.
Под квотой понимают минимальное количество специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов от среднесписочной численности работников в организациях (Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2011 N 92-Г11-1).
Организациям, численность работников которых составляет более 100 человек, законодательством субъекта Российской Федерации устанавливается квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (но не менее 2 и не более 4%), т.е. государство гарантирует инвалидам право на трудоустройство. Например, в г. Москве и Московской области квота для приема на работу инвалидов составляет 2% среднесписочной численности работников.
За отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты работодателя могут привлечь к ответственности по ст. 5.42 КоАП РФ в размере от 2000 до 3000 руб.

Условия труда инвалидов

Для инвалидов I и II групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда (ст. 92 ТК РФ). Для обозначения сокращенного рабочего времени в табеле учета рабочего времени следует указывать цифровой код "21" или буквенный код "ЛЧ". Ограничения по продолжительности ежедневной работы (смены) для инвалидов устанавливается в медицинском заключении, например в индивидуальной программе реабилитации (ст. 94 ТК РФ).
Работника-инвалида можно привлечь к сверхурочным работам, работе в выходные и праздничные дни и ночное время только с его согласия и при условии, что такие работы ему не запрещены по состоянию здоровья. При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в неурочное время. Согласие работника необходимо также получить в письменной форме. Никаких особенностей в оплате за сверхурочные работы, работы в выходные и праздничные дни и ночное время не предусмотрено.
Инвалидам предоставляется удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск, он составляет не менее 30 календарных дней. Лица, ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 14 Закона о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Работникам-инвалидам по семейным обстоятельствам или иным уважительным причинам на основании письменного заявления работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ).
На работодателя возложена обязанность по созданию для инвалидов условий труда, которые должны соответствовать их ИПР и Санитарным правилам СП 2.2.9.2510-09 "Гигиенические требования к условиям труда инвалидов" (ст. 224 ТК РФ). Данные Правила устанавливают необходимые требования санитарно-эпидемиологической безопасности и сохранения здоровья на рабочем месте инвалидов с учетом степени риска причинения вреда, и распространяются на все отрасли экономической деятельности, предприятия, учреждения и организации всех форм собственности. За их нарушение может быть наложен штраф: на должностных лиц - от 500 до 1000 руб., на организации - от 10 000 до 20 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 6.3 КоАП РФ).
Нарушение прав работников-инвалидов влечет ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ).

Оформление

При заключении трудового договора от работника-инвалида запрещается требовать документы, помимо предусмотренных ст. 65 ТК РФ. В ней указано, что лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:
- паспорт; трудовую книжку;
- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
- документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу);
- документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки);
- справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям (при поступлении на работу, связанную с деятельностью, к осуществлению которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию).
В данном перечне документов, подтверждающих наличие инвалидности, нет. Следовательно, работник предоставляет их по собственному желанию, если он хочет пользоваться всеми положенными для него льготами.
Соответственно, если работник не представляет справку об инвалидности или ИПР, то работодатель не обязан соблюдать для инвалида определенные условия, например особые требования к рабочему месту, удлиненный оплачиваемый отпуск.
Если работник представил справку, то специальные условия следует включить в трудовой договор, а если работник стал инвалидом после приема на работу, необходимо с ним заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указать положенные для него льготы.

Перевод и увольнение работника-инвалида

Если работник стал инвалидом и в соответствии с ИПР нуждается в переводе на другую работу, то работодатель с письменного согласия работника обязан перевести его на другую работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья (ст. 73 ТК РФ). При переводе на нижеоплачиваемую работу за работником-инвалидом сохраняется средний заработок по прежней работе в течение одного месяца со дня перевода (ст. 182 ТК РФ).
Если в соответствии с медицинским заключением работник нуждается во временном переводе на другую работу на срок более 4 месяцев или в постоянном переводе, то при его отказе от перевода либо отсутствии у работодателя соответствующей работы трудовой договор прекращается в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.
Если работнику установлена I группа инвалидности с полной утратой трудоспособности, то трудовой договор необходимо расторгнуть на основании п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.
При установлении работнику II или III группы инвалидности, при условии, что он не хочет продолжать работать, расторгнуть трудовой договор можно по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) или по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
При увольнении работника, который отказался от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, или в случае признания работника полностью неспособным к трудовой деятельности, выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Оплата больничного листа

Работнику-инвалиду, имеющему ограничение к трудовой деятельности, пособие по нетрудоспособности выплачивается не более 4 месяцев подряд в календарном году при одном страховом случае и не более 5 месяцев в календарном году при разных страховых случаях. Работодатель не обязан оплачивать больничный лист, который превышает данные лимиты.
При заболевании работника-инвалида туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период болезни без применения описанных выше лимитов. При этом никаких особенностей в начислении пособия по нетрудоспособности не предусмотрено, оно начисляется в общем порядке исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности.

Налог на доходы физических лиц

Работнику-инвалиду предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб.
На ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют право:
- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Ежемесячный вычет в размере 500 руб. распространяется на инвалидов с детства и инвалидов I и II групп.
Если работник-инвалид имеет право на оба стандартных налоговых вычета, то ему предоставляется только один, причем максимальный.
Кроме того, в силу п. п. 9, 22, 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ следующие выплаты работникам-инвалидам:
- суммы полной или частичной компенсации работодателями бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, и инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;
- суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов (протезы, слуховые аппараты);
- суммы материальной помощи бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, в пределах 4000 руб.;
- возмещение работодателем инвалиду стоимости приобретенных им медикаментов в пределах 4000 руб. при условии, что они назначены врачом и работник представил документы, подтверждающие расходы на приобретение этих медикаментов.

Страховые взносы

Для работников - инвалидов I, II или III группы предусмотрены пониженные страховые взносы в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Данной льготой могут воспользоваться:
- общественные организации инвалидов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Не имеют права применять пониженные страховые взносы организации, соответствующие данным требованиям, но занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762.
На 2013 г. установлены следующие тарифы страховых взносов (ч. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ):
1) в Пенсионный фонд РФ:
- для лиц 1966 года рождения и старше - 21%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 15%;
- для лиц 1967 г. рождения и моложе на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6%;
2) Фонд социального страхования РФ - 2,4%;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,7%.
На выплаты работникам - инвалидам I, II и III групп работодатель уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% размера страховых тарифов, установленных для организации.

Пример. Работнику - инвалиду II группы 1965 года рождения установлен должностной оклад в размере 30 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов, установленных ст. 1 Федерального закона N 179-ФЗ. Экономическая деятельность организации относится к 1 классу профессионального риска, для которого установлен страховой тариф в размере 0,2%.
Условно заработная плата выплачивается один раз в месяц.
В учете произведены следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 20 "Основное производство" (25, 26, 44)
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
30 000 руб.
начислена заработная плата работнику;
Д-т сч. 20 "Основное производство" (25, 26, 44)
К-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсч. 1-1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством",
720 руб. (30 000 x 2,4%)
начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
Д-т сч. 20 "Основное производство" (25, 26, 44)
К-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсч. 1-2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний",
36 руб. (30 000 x 60% x 0,2%)
начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Д-т сч. 20 "Основное производство" (25, 26, 44)
К-т сч. 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"
6300 руб. (30 000 x 21%)
страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование;
Д-т сч. 20 "Основное производство" (25, 26, 44)
К-т сч. 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию"
1110 руб. (30 000 x 3,7%)
начислены страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
3835 руб. ((30 000 - 500) x 13%)
удержан НДФЛ с заработной платы работника;
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т сч. 50 "Касса" (51 "Расчетные счета")
26 165 руб. (30 000 - 3835)
выплачена работнику заработная плата.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Москва, Московская область
+7 (499) 703-47-96
Санкт-Петербург, Ленинградская область
+7 (812) 309-56-72
Федеральный номер
8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

19 сентября 2020 г.
Проект федерального закона № 1023318-7 "О внесении изменений в статью 57 Земельного кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта - внесение изменений в пп. 4 и 5 п. 1 ст. 57 Земельного кодекса РФ в части уточнения случаев, в связи с которыми возникающие ограничения прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков подлежат возмещению, что позволит снять имеющуюся в правоприменительной практике правовую неопределенность.

15 сентября 2020 г.
Проект федерального закона № 1021303-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания и обеспечения функционирования информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности"

Цель законопроекта - упрощение административных процедур и сокращение барьеров в сфере международной торговли, организация взаимодействия участников внешнеторговой деятельности с органами государственной власти, органами и агентами валютного контроля , а также иными организациями в соответствии с их компетенцией в электронной форме по принципу "одного окна".

2 сентября 2020 г.
Проект Федерального закона № 1015918-7 "О маркетплейсе"

Маркетплейс, согласно ст. 1 законопроекта - это программное обеспечение, которое позволяет реализовывать другое программное обеспечение. Цель законопроекта - устранение перекоса, создавшегося из-за неуплаты налога на прибыль владельцами маркетплейсов по месту получения выручки. Помимо этого законопроект также уменьшит кадровый "голод" из-за отъезда кадров в сфере компьютерных технологий за границу. В связи с принятием федерального закона "О маркетплейсе" потребуется внесение изменений в КоАП РФ в части установления дополнительных штрафов.

25 августа 2020 г.
Проект Федерального закона № 1013075-7 "О внесении изменений в статью 21 Федерального закона "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации"

Законопроектом предлагается сокращение срока аккредитации филиала, представительства иностранного юр. лица; введение ограничения на назначение руководителем филиала (представительства) иностранного юр. лица на определенный срок для физических лиц, ранее задействованных в создании и деятельности юр. лиц с признаками фиктивной деятельности; установление запрета на аккредитацию нового филиала (представительства) иностранному юр. лицу, имеющему задолженность перед бюджетной системой РФ.

14 августа 2020 г.
Проект Федерального закона № 1006855-7 "О внесении изменений в статью 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части расширения оснований применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций"

Цель законопроекта - установление дополнительного механизма поддержки организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, арендующих недвижимость и пострадавших в период распространения новой коронавирусной инфекции.