Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Изменения, внесенные Федеральным законом от 20.04.14 г. N 81-ФЗ во вторую часть НК РФ (Сосновская И.А.)

Изменения, внесенные Федеральным законом от 20.04.14 г. N 81-ФЗ во вторую часть НК РФ (Сосновская И.А.)

Дата размещения статьи: 19.07.2014

Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ (далее - Закон N 81-ФЗ) внесены изменения в гл. 21 "Налог на добавленную стоимость", 25 "Налог на прибыль организаций", 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

Глава 21

В ст. 153 "Налоговая база" в п. 4, где говорится, что суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 250) или расходов (ст. 265), слова "Суммовые разницы в части" заменены словами "Разницы в сумме". Такие же изменения, только в отношении покупателя, внесены в абз. 5 п. 1 ст. 172 "Порядок применения налоговых вычетов".
Статья 167 "Момент определения налоговой базы" дополнена п. 16, согласно которому при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
В ст. 169 "Счет-фактура" абз. 1 п. 6 изложен в другой редакции. Теперь при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем подписать ее может не только он сам, но и иное лицо, уполномоченное доверенностью от имени индивидуального предпринимателя.

Глава 25

В ст. 250 "Внереализационные доходы" в части второй, где приведен перечень доходов, относящихся к внереализационным, п. 11 изложен в новой редакции:
"11) в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положения настоящего пункта применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно".
Утратил силу п. 11.1, относивший к внереализационным доходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
В ст. 254 "Материальные расходы" пп. 3 п. 1 дополнен положением, согласно которому в целях списания стоимости имущества, указанного в данном подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Немного изменена редакция абз. 2 п. 2: при определении стоимости в перечень активов, включенных в материальные расходы, внесено также имущество, полученное безвозмездно.
Утратил силу абз. 5 п. 8, т.е. из применяемых при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов методов их оценки исключен метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
В ст. 265 "Внереализационные расходы" пп. 5 п. 1 изложен в новой редакции:
"5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанная уценка или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно".
Подпункт 5.1, аналогичный п. 11.1, касающемуся внереализационных доходов, также признан утратившим силу.
В ст. 268 "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав" в пп. 3 п. 1, устанавливающем, что при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить расходы на стоимость приобретения товаров, утратил силу абз. 3 - исключен метод ЛИФО.
В ст. 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" утратил силу п. 7, определявший порядок признания доходом суммовой разницы налогоплательщиком-продавцом и налогоплательщиком-покупателем.
Пункт 8 изложен в следующей редакции:
"8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода, если иное не установлено настоящим пунктом.
Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.
В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток)".
В ст. 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" утратил силу п. 9, определявший порядок признания расходом суммовой разницы налогоплательщиком-продавцом и налогоплательщиком-покупателем.
Пункт 10 изложен в новой редакции, аналогичной п. 8 ст. 271, только касающейся расходов.
В ст. 273 "Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе" признан утратившим силу п. 5, в котором говорилось, что названные в данной статье налогоплательщики не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы, если по условиям сделки обязательство выражено в условных денежных единицах.
В ст. 279 "Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования" в абз. 1 п. 2 слова "который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке" заменены словами "на дату уступки права требования", а абз. 2 и 3, устанавливающие порядок принятия убытка в целях налогообложения, исключены.
В ст. 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" уточнена редакция п. 5.1.
Часть 4 ст. 316 "Порядок налогового учета доходов от реализации" утратила силу. В ней говорилось, что если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах, то сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату реализации, а возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в зависимости от разницы.

Глава 26.1

В ст. 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" утратил силу пп. 3 п. 5, определяющий, что налогоплательщики не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных единицах.

Глава 26.2

В ст. 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" утратил силу абз. 3 пп. 2 п. 2, где говорилось о праве налогоплательщика использовать метод ЛИФО. Также признан утратившим силу п. 3 данной статьи, аналогичный пп. 3 п. 5 ст. 346.5.

* * *

Статьей 2 Закона N 81-ФЗ признаны утратившими силу соответствующие положения Федеральных законов, вносивших изменения и дополнения в НК РФ: от 06.08.2001 N 110-ФЗ; от 29.05.2002 N 57-ФЗ; от 21.07.2005 N 101-ФЗ; от 13.03.2006 N 39-ФЗ; от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Закон N 81-ФЗ вступает в силу с 1 июля 2014 г., кроме п. 1 и пп. "а" п. 4 ст. 1 данного Закона.
С 1 января 2015 г. в ст. 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" НК РФ утратит силу абз. 5 п. 6, т.е. из перечня документов, подтверждающих право на освобождение (продление срока на освобождение), исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
С 1 января 2015 г. налогоплательщику не надо будет вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Он обязан составить счет-фактуру и вести книги покупок и книги продаж (абз. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 3 Закона N 81-ФЗ установлено, что доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном до дня вступления в силу названного Закона.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Москва, Московская область
+7 (499) 703-46-28
Санкт-Петербург, Ленинградская область
+7 (812) 336-43-00

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

27 февраля 2021 г.
Проект Федерального закона № 1120504-7 "О внесении изменений в статьи 927 и 938 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации"

В соответствии с международными соглашениями с 22 августа 2021 г. должно быть разрешено коммерческое присутствие иностранных страховых организаций путем создания филиалов на территории России. Цель законопроекта - исполнение обязательств Российской Федерации в рамках членства в ВТО, путем создания сопоставимых условий деятельности страховщиков на территории Российской Федерации, а также расширение перечня страховых услуг и их доступности.

22 февраля 2021 г.
Проект Федерального закона № 1116818-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" и ст. 45 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"

Цель законопроекта - расширение доступа к участию в закупках субъектам малого и среднего бизнеса, с возможностью предоставить банковские гарантии в качестве обеспечения заявки на участие в конкурентной закупке с участием субъектов МСП или обеспечения исполнения договора, заключенного по результатам таких закупок, выданные банками, включенным в перечень, предусмотренный статьей 45 Закона № 44-ФЗ.

15 февраля 2021 г.
Проект Федерального закона № 1112339-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"

Цель законопроекта - создание единой системы управления арестованным, конфискованным, а также иным изъятым имуществом, подлежащим обращению в собственность государства в соответствии с законодательством. Законопроектом предусматривается применение электронной формы торгов, а также, реализация имущества на единых электронных площадках, отобранных Правительством РФ, где путем проведения электронных аукционов реализуется конфискованное и иное обращенное в собственность государства имущество.

10 февраля 2021 г.
Проект Федерального закона № 1109512-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О рекламе"

Цель законопроекта - совершенствование законодательства и устранения правовых пробелов в сфере регулирования распространения социальной рекламы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Предлагаемые изменения предоставят некоммерческим организациям инструменты рекламного продвижения своих инициатив и позволят оптимальным способом информировать о своей деятельности в сети "Интернет".

3 февраля 2021 г.
Проект Федерального закона № 1105153-7 "О внесении изменений в статьи 38 и 86 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"

Цель законопроекта - установление полномочий Правительства РФ с сфере определения порядка изъятия федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственный контроль за обращением медицинских изделий, фальсифицированных, недоброкачественных или контрафактных медицинских изделий, не являющихся вещественными доказательствами по уголовным либо административным делам.

В центре внимания:

Управление арестованным и конфискованным имуществом: проблемы и пути их разрешения (Зяблина М.В., Великая Е.В.)