Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Имущественный вычет по НДФЛ "в рассрочку" (Яковенко Н.)

Имущественный вычет по НДФЛ "в рассрочку" (Яковенко Н.)

Дата размещения статьи: 26.08.2014

Далеко не всегда решить квартирный вопрос удается в одночасье. Нередко заветные квадратные метры приобретаются в рассрочку. Как в таких ситуациях налогоплательщик вправе реализовать свое право на применение имущественного вычета по НДФЛ с минимальными, что называется, потерями? Ответ на этот вопрос зависит от того, когда была приобретена квартира - до 1 января 2014 г. или после этой даты.

Предоставление имущественного налогового вычета является своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан. В этой связи происходило неоднократное увеличение предельного размера имущественного налогового вычета - от 600 тыс. руб. в 2001 г. до 2 млн руб. начиная с 1 января 2008 г. Законом от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ внесены существенные изменения в гл. 23 Налогового кодекса, которые, в частности, касаются порядка применения имущественного вычета при приобретении жилья.

Нормативная основа

Надо сказать, что предельный размер вычета - 2 млн руб. - остался неизменным. Сохранилось и правило, согласно которому повторное предоставление имущественного вычета не допускается. Правда, с начала текущего года оно имеет несколько иной смысл.
Напомним, что имущественному вычету посвящена ст. 220 Налогового кодекса, которая с 1 января 2014 г. действует в редакции Закона N 212-ФЗ. Пожалуй, самое существенное отличие от ранее действующего порядка - потеря "привязки" вычета к одному объекту недвижимости. То есть с начала текущего года вычет ограничен суммой в 2 млн руб., но применить его можно к нескольким "недвижимым" покупкам. Более того, отныне вычет не распределяется между совладельцами, что дает каждому из них возможность самостоятельно реализовать свое право на вычет в полном объеме либо отказаться от такового, воспользовавшись им впоследствии при приобретении иной квартиры. Ну и, наконец, у налогоплательщиков появилась возможность ускорить получение вычета, обратившись за ним не к одному, а сразу к нескольким работодателям (налоговым агентам по НДФЛ).
Менее приятное нововведение касается вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на покупку жилья. Теперь это положение отдельно упомянуто в п. 4 ст. 220 Кодекса. Плюс ко всему установлено, что данный вычет применяется только единожды, то есть исключительно в отношении одного объекта недвижимости. При этом законодатель ограничил и его максимальный размер - "вычесть" можно не более 3 млн руб.

Документальная сторона

Положительно можно охарактеризовать поправки, которые установили более четкий перечень документов, необходимых для подтверждения права на имущественный вычет по НДФЛ. Они перечислены в пп. 6 п. 3 ст. 220 Кодекса.
Так, для получения имущественного вычета при покупке квартиры или комнаты на вторичном рынке жилья потребуются копии следующих документов:
- договора на приобретение квартиры (комнаты) со всеми допсоглашениями и приложениями к нему;
- документов, подтверждающих факт оплаты квартиры или комнаты;
- свидетельства о праве собственности на квартиру (комнату).
Если же речь идет о покупке квартиры или комнаты в новостройке по договору долевого участия в строительстве, то для получения вычета понадобятся:
- договор долевого участия в строительстве со всеми допсоглашениями и приложениями к нему;
- документ, подтверждающий факт передачи квартиры или комнаты (например, акт приемки-передачи);
- документы, подтверждающие факт оплаты договора долевого участия в строительстве.
Ну а для вычета по расходам в виде процентов по кредиту, который был взят на покупку жилья, понадобятся кредитный договор и соответствующие "платежки".

Временные рамки

Представители ФНС России в Письме от 18 сентября 2013 г. N БС-4-11/16779@ разъяснили особенности "работы" нового порядка применения имущественных вычетов. Чиновники, сославшись на положения пп. 6 и 7 п. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ, констатировали, что право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями ст. 220 Кодекса. Причем в данном случае не имеет значения период, когда налогоплательщиком были произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Таким образом, обновленная "версия" вычета может быть предоставлена при соблюдении двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании п. п. 1 и 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 г.
Таким образом, новые правила применяются в отношении расходов на приобретение (строительство) жилья, право собственности на которое зарегистрировано начиная с 1 января 2014 г. Данный момент особо подчеркнули представители Минфина России в Письме от 12 февраля 2014 г. N 03-04-05/5598. Аналогичное мнение финансисты высказывали и ранее (см., напр., Письма Минфина России от 28 ноября 2013 г. N 03-04-05/51477, от 27 ноября 2013 г. N 03-04-05/51408 и т.д.).

"Переходные" нормы

С одной стороны, конечно, тот факт, что новый порядок применения имущественных вычетов не имеет обратного действия, во многом не отвечает интересам физлиц, которые приобрели и оформили в собственность жилье до 1 января 2014 г. Особенно это видно в ситуации, когда стоимость приобретенного тогда объекта недвижимости была менее 2 млн руб. Ведь в этом случае "излишек" уже нельзя использовать при покупке в будущем еще одной квартиры и т.п. Так, если в 2014 г. будут приобретены квартира и комната, к примеру, стоимостью 1 млн 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно, то общая сумма вычета составит 1 млн 700 тыс. руб. (1 млн 300 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) и еще останется 300 тыс. руб., которые можно будет использовать в будущем при покупке иного объекта недвижимости.
Ну а если аналогичные приобретения были сделаны в 2013 г., то вычет можно получить только в отношении одного объекта недвижимости. Логичнее всего вычет заявить по расходам на приобретение квартиры в размере 1 млн 300 тыс. руб. Но и в этом случае "остаток" в размере 700 тыс. руб. попросту "сгорает". Как говорится, почувствуйте разницу. Справедливости ради отметим, что в равном положении остались налогоплательщики, которые приобретали в указанные налоговые периоды (до и после 1 января 2014 г.) недвижимость стоимостью свыше 2 млн руб. И в том, и в другом случае они могут воспользоваться вычетом в размере 2 млн руб.

Квартира в рассрочку

Не менее актуальным является вопрос применения имущественного вычета по НДФЛ в случае, если квартира приобретается в рассрочку. Очевидно, что вычет можно заявить только в части расходов, которые были фактически произведены. Минфин России в Письме от 16 мая 2014 г. N 03-04-05/23304 рассмотрел ситуацию, при которой право собственности на квартиру перешло к налогоплательщику в 2013 г., то есть когда применяется "старый" порядок предоставления имущественного вычета.
Финансисты рассуждали следующим образом. Абзацем 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. При этом возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета, в том числе в связи с ежегодной уплатой предоставленной рассрочки, Кодексом не предусмотрена. В то же время чиновники отметили, что если налогоплательщик обратится за получением имущественного вычета после того, как стоимость квартиры будет полностью оплачена в соответствии с договором купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, не превышающих 2 млн руб. Иными словами, по "старым" правилам, чтобы использовать вычет, что называется, по максимуму, налогоплательщику следует отложить получение вычета либо до полной оплаты квартиры, либо до тех пор, пока сумма платежей не достигнет 2 млн руб.
В данном случае имеет смысл напомнить, что по тем же "старым" правилам имущественный вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета "новых" ограничений (однократности и максимума в размере 3 млн руб.).
Ну а теперь попробуем разобраться, как обстоят дела с предоставлением имущественного вычета при покупке квартиры в рассрочку по "новым" правилам, когда право на вычет возникает в 2014 г. и позднее. По большому счету в ст. 220 Кодекса так же, как и ранее, не упомянута возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета в связи с ежегодной уплатой предоставленной рассрочки. Более того, и в п. 11 ст. 220 Кодекса опять же сказано, что повторное предоставление имущественных вычетов не допускается. Поэтому безопаснее вычет заявлять тогда, когда размер платежей достигнет 2 млн руб. В противном случае не исключено, что налоговый орган потребует перенести "остаток" вычета на иной объект недвижимости. Хотя думается, что законодатель, внося поправки в ст. 220 Кодекса, имел в виду несколько иное, гарантируя налогоплательщикам вычет в максимальном размере, составляющем 2 млн руб., вне зависимости от того, сколько объектов недвижимости будет ими приобретено. Однако на данный момент контролирующие органы еще не высказали свою позицию о возможности в подобных ситуациях "дозаявить" вычет по оставшимся расходам в следующие налоговые периоды.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Вся Россия

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 48749-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 46071-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 42326-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 36447-8 "О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ"

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве..." норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 29564-8 "О внесении изменения в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства"

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.