Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Комментарий к Письму Минфина России от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687 "Налог на прибыль: учет расходов на командировки в выходные дни" (Морозов Ю.Г.)

Комментарий к Письму Минфина России от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687 "Налог на прибыль: учет расходов на командировки в выходные дни" (Морозов Ю.Г.)

Дата размещения статьи: 19.09.2014

Бывает, что фирма отправляет работника в командировку в воскресенье, чтобы с понедельника он мог начать выполнение служебного задания, или возвращает его из данной служебной поездки в субботу. То есть на выходной день выпадает время пути, а не само выполнение служебного задания. Как ей отразить затраты на оплату проезда такого сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в целях расчета налога на прибыль? Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты его проезда в такие дни?

Учет в расходах

В опубликованном Письме Минфин России напомнил, что для целей исчисления налога на прибыль организаций к прочим расходам относятся, в частности, издержки на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, по мнению финансового ведомства, в этих расходах фирма может отразить затраты на приобретение билета для проезда сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, которые предшествуют дню начала упомянутого мероприятия или следуют за датой его окончания. Однако для этого необходимо соблюдение двух условий.
Во-первых, дата выбытия из места командировки к месту постоянной работы (дата отправления работника к месту выполнения служебного задания) должна совпадать с датой, на которую приобретен такой проездной билет.
Во-вторых, задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) должна произойти с разрешения руководителя фирмы. При этом он должен подтвердить в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов (издать соответствующий приказ).

Удержание НДФЛ

Оплата затрат на проезд сотрудника до места командировки и обратно является компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей. Она не облагается НДФЛ. Причем в налогооблагаемый доход не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно при оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).
По мнению Минфина России в опубликованном Письме, оплата организацией проезда к месту командировки и обратно не приводит к возникновению у работника экономической выгоды, если он:
- либо остается с разрешения руководителя организации в месте командирования, используя выходные дни;
- либо выезжает к месту командировки в выходные дни, предшествующие дате начала командировки.
Следовательно, НДФЛ с сумм оплаты проезда фирма может не удерживать.
Допустим, работник остается в месте командирования за свой счет, используя выходные или нерабочие праздничные дни. Тогда оплата фирмой проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды, а стоимость проезда к месту командировки не будет облагаться НДФЛ до даты ее начала.
Отметим, что с позиции судей действующее законодательство не предусматривает обязательного совпадения дат окончания командировки и выезда из места ее проведения в качестве условия для возмещения понесенных работником расходов, связанных с его проездом к месту выполнения служебного задания и обратно. Об этом свидетельствуют Постановления ФАС Уральского округа от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2 и от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2006 N А56-14268/2005.
Необходимо также иметь в виду, что оплата проезда сотрудника в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация его расходов, связанных с командировкой. В частности, когда срок пребывания в месте выполнения служебного задания значительно превышает срок, установленный приказом о командировании. Например, если сразу после окончания командировки сотруднику предоставляется отпуск, который он проводит там же. В такой ситуации имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 Налогового кодекса РФ, в виде оплаты фирмой проезда от места проведения свободного от работы времени до места исполнения трудовых обязанностей.
Тогда оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в соответствующем приказе, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в соответствии с положениями ст. 211 Налогового кодекса РФ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Вся Россия

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 48749-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 46071-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 42326-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 36447-8 "О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ"

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве..." норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 29564-8 "О внесении изменения в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства"

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.