Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Копейки в расчетах: округлять или нет? (Лесина Т.)

Копейки в расчетах: округлять или нет? (Лесина Т.)

Дата размещения статьи: 04.12.2014

Не секрет, что даже несущественные несоответствия между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку. Как избежать "копеечных" ошибок, правильно заполнить документы и отчеты, вы узнаете из нашей обзорной статьи.

В чем причина интереса к столь маленьким суммам?

Ситуации с неправильным отражением в учете и отчетности копеек могут привести к следующим последствиям:
- минимальные расхождения служат поводом для отказа принять отчетность налоговыми органами;
- у проверяющих возникает основание по выставлению требований на "копеечную" сумму;
- недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом;
- если вы округлите цены и стоимость в счетах-фактурах, то налоговики могут отказать вашему покупателю в вычете НДС.
Вариантов округления в соответствии с действующими нормативными документами несколько:
- округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно (первичные документы);
- округлять суммы до целых рублей нельзя (счета-фактуры, расчеты по страховым взносам);
- округлять суммы до целых рублей требует законодательство (налоговые декларации).
Разберемся со всеми этими вариантами.

Первичные документы

В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. "Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации" (п. 25 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Счета-фактуры

В счетах-фактурах не допускается округления копеек до целых рублей. Их заполняют в рублях и копейках (Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-02-07/1/3444, Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)). В п. 3 этих Правил указано, что все стоимостные показатели счета-фактуры отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
Если в счетах-фактурах организация указывает суммы с копейками, а в первичных документах в рублях, у организации могут возникнуть ситуации, которые послужат поводом для отказа налоговой вашему покупателю в вычете "входного" НДС.
Вывод: во всех документах показатели лучше отражать с копейками!
Все же у покупателя могут возникать сомнения по поводу округления сумм, расхождения могут быть незначительными, но их наличие послужит поводом для постоянного обращения покупателей с целью внесения исправлений в первичные документы.
Какой выход предлагается в этом случае? Внесите в свою учетную политику дополнительный пункт в следующей формулировке: "Первичные документы и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до пяти копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную".
Выписка из учетной политики, представленная покупателям, позволит вам избежать частых исправлений в первичных документах.

Книга покупок, книга продаж

В книге покупок и книге продаж стоимостные показатели указываются также в рублях и копейках. Минфин России разъяснил, что при заполнении книги продаж суммы НДС не округляются (Письмо от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14417).
Значит, суммы НДС в книге продаж отражаются с точностью до второго знака после запятой (именно так, как они указаны в счете-фактуре, выставленном покупателю).

Лимит остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе до полного рубля можно округлять как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 г. вступило в силу Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Этот документ заменил Положение Банка России от 12.10.2011 N 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к настоящему Указанию исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (Письмо ФНС России от 06.03.2014 N ЕД-4-2/4116@). А кассовые первичные документы, например расходные кассовые ордера, необходимо заполнять с копейками.
По мнению Банка России, для определения лимита кассы можно применять правила математического округления. Это означает, что сумму лимита менее 50 коп. следует отбрасывать, а сумму 50 коп. и более округлять до полного рубля, то есть в большую сторону.

Налоги и сборы (целевые взносы)

Прежде всего, необходимо разделить понятия: налоги и сборы, так как нормативное регулирование по этим вопросам установлено разными нормативными документами. Говоря словами специалистов, налог в реальном налоговом механизме - безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей, а сбор является целевым взносом, имеющим целью покрытие расходов государства.

Декларации и платежные поручения по налогам

В декларациях и платежках по налогам денежные суммы указываются в целых рублях.
В п. 6 ст. 52 Налогового кодекса закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин России в Письме от 05.03.2014 N 03-07-15/9519 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6398@) разъяснил, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.
Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 коп., отбрасывается, то, что больше, - округляется до полного рубля, - гласит всем известное правило, которое закреплено в ст. 52 Налогового кодекса. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать.
В форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении. Никаких расхождений не будет.

Страховые взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ)). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать - в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным страховым взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Поскольку рассматриваемые страховые взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка (например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено, в соответствии с правилами округления, 1500 руб.). Обратите внимание, такая недоимка, возникшая в результате применения правил округления, не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок (Письмо Минтруда России от 14.02.2013 N 17-4/264).
Однако в иной ситуации, если организация не следует правилам округления, а платит взносы в рублях и копейках, также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии контролирующих органов и выставление в адрес организации требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона N 212-ФЗ).
Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В указанном Законе не содержится требований округлять суммы таких взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на "травматизм" уплачиваются в рублях и копейках.

В отчетности и платежках по взносам указываются суммы с копейками

Страховые взносы тоже можно платить в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.
Проблема в том, что эти небольшие расхождения часто становятся поводом для споров с проверяющими. Например, когда специалисты фондов требуют уплатить недоимку в размере нескольких копеек. В прошлом году специалисты Минтруда России выпустили разъяснение о том, что такие доначисления неправомерны (Письмо от 14.02.2013 N 17-4/264). Но данное разъяснение не доведено до сведения региональных отделений фондов. Поэтому не исключено, что вы столкнетесь с такими требованиями. Кроме того, недоимка будет числиться в акте совместной сверки с фондом.
Еще одна проблема - страховые взносы платят ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. А отчеты сдают раз в квартал. И если при приемке расчетов проверяющие заметят, что в отчетности отражены не те суммы, которые были в платежках, документы могут не принять. Чтобы не было таких проблем, советуем перечислять страховые взносы в рублях и копейках.

Бухгалтеру на заметку!

Все выплаты сотрудникам надо начислять с копейками.
Пени по налогам исчисляют из 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Она в настоящее время равна 8,25 процента. То есть размер ежедневной пени составляет 0,0275 процента (8,25 : 300). Округлять дневную ставку пени до двух знаков после запятой, то есть до 0,03 процента, не надо. Выгоднее применять дневную ставку, в которой четыре знака после запятой, - 0,0275. Так сумма пени у организации будет меньше. Общую сумму за все дни просрочки можно округлить до двух знаков после запятой (Определение ВАС РФ от 22.10.2009 N ВАС-13685/09). Такой расчет приводят налоговики в Приказе ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.
Книгу учета доходов и расходов упрощенцам необходимо заполнять в целых рублях. А значит, налоговую декларацию по итогам года организации и предприниматели также вправе вести без копеек. К такому выводу специалисты из Минфина России пришли в Письме от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385.
Коэффициент в декларации по транспортному налогу. Коэффициент владения транспортным средством в отчетном периоде (строка 130 разд. 2) приведите с четырьмя знаками после запятой. Этот коэффициент надо указывать, если компания являлась собственником машины не весь период.
Коэффициенты в декларации по ЕНВД. Коэффициент К1 округлять не нужно. В 2014 г. К1 - 1,672 (строка 080 разд. 2 декларации по ЕНВД). Коэффициент К2 ЕНВД округляют до трех знаков после запятой, его утверждают местные власти (строка 090 разд. 2).

Что нас ждет в 2015 году?

В Государственной Думе в первом чтении принят законопроект N 475271-6, который вносит многочисленные поправки в законодательство РФ о страховых взносах. Изменения затронули следующие Федеральные законы: от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...", от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете...". Согласно проекту сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.
Таким образом, будет достигнуто единообразие в расчетах и перечислениях в фонды страховых взносов.

 

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
2 сентября 2019 г.
Проект Федерального закона № 785806-7 "О праве собственности на гаражи и гаражных объединениях"

Вопросы гаражного строительства, оформления прав на гаражи и формы объединений граждан в целях реализации цели по возведению данных объектов являются традиционно актуальными для физических и юридических лиц. Принятие законопроекта способно снять правовую неопределенность статуса гаражей и машино-мест, а также статуса объединений их собственников. Это, в свою очередь, положительно скажется на развитии гражданского оборота в целом и послужит стимулом для развития гаражного строительства.

20 августа 2019 г.
Проект Федерального закона № 778269-7 "О внесении изменения в статью 52 Федерального закона "О защите конкуренции"

В настоящее время количество антиконкурентных нарушений продолжает оставаться высоким. С целью оперативного устранения выявленных нарушений законопроектом предлагается установить, что в случае принятия заявления об обжаловании предписания антимонопольного органа к производству арбитражного суда исполнение предписания антимонопольного органа, выданного органу государственной власти или органу местного самоуправления, не приостанавливается (если иное не предусмотрено судебным актом).

12 августа 2019 г.
Проект Федерального закона № 771509-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части наделения Правительства РФ полномочием на утверждение требований к форме и содержанию годовых отчетов о выполнении программ деятельности государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний"

Законопроектом предлагается внести в Налоговый кодекс РФ изменения, предусматривающие, что в случае безвозмездной передачи органам государственной власти имущества, приобретенного (созданного) за счет средств субсидии, налогоплательщик вправе наравне с признанием внереализационного дохода в виде сумм субсидии в порядке пункта 4.1 статьи 271 НК РФ также признавать расход в виде стоимости безвозмездно передаваемого имущества.

7 августа 2019 г.
Проект Федерального закона № 770765-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования отношений, связанных с созданием искусственных земельных участков, созданных на водных объектах, находящихся в федеральной собственности"

Законопроект, в частности, предусматривает внесение изменений  в части исключения положений о проведении аукциона на право создания искусственного земельного участка на водном объекте, регламентации вопросов, связанных с созданием искусственных земельных участков на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, в том числе при создании морского порта и расширении его территории.

4 августа 2019 г.
Вступил в силу Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 320-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Целью данного Закона является стимулирование добровольного страхования жилья граждан. Законом устанавливается, что органы государственной власти субъектов РФ вправе разрабатывать, утверждать и реализовывать программы организации возмещения ущерба, причиненного расположенным на территориях субъектов РФ жилым помещениям граждан, с использованием механизма добровольного страхования.

В центре внимания:

Акты высших судебных органов как средство гармонизации российского гражданского процессуального права (Самсонов Н.В.)

Дата размещения статьи: 21.08.2019

К вопросу об отмене экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты (Горбунова Е.Н.)

Дата размещения статьи: 21.08.2019

Особые пошлины: практика применения антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин (Мокров Г.Г.)

Дата размещения статьи: 21.08.2019

Правовое обеспечение учета экологических требований при территориальном планировании (Кичигин Н.В.)

Дата размещения статьи: 21.08.2019

Порядок осуществления контроля за расходами отдельных категорий лиц: проблемы и пути решения (Цирин А.М., Севальнев В.В.)

Дата размещения статьи: 21.08.2019