В 2018 - 2020 гг. - курс на вывод бизнеса из тени (комментарий к проекту основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов) (Мацепуро Н.А.)

Сфера изменений

Планируемые меры

Налоговое администрирование

- расширить возможности налоговых органов самостоятельно уточнять налоговые платежи во избежание пеней;

- упростить процедуру получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов. На нее смогут рассчитывать стратегические предприятия и организации, оказывающие особо важные услуги населению или выполняющие особо важные заказы для развития региона. Также рассрочкой можно будет воспользоваться в отношении налогов, доначисленных по результатам проверки;

- установить мораторий с 2018 г. на новые льготы по региональным и местным налогам;

- запустить с 1 февраля 2018 г. пилотный проект по внедрению на территории ЕАЭС механизма прослеживаемости ввезенного товара от границы до розничного звена. Для этого каждому товару присвоят уникальный идентификационный номер;

- постепенно распространить такие системы прослеживаемости, как ЕГАИС и маркировка, на другие товарные группы;

- объединить базы данных внебюджетных фондов и ФНС;

- сформировать единый реестр записей актов гражданского состояния и создать федеральный регистр сведений о населении;

- объединить различные информационные базы в одну и автоматизировать ее анализ в целях упрощения взаимодействия с налогоплательщиками и пресечения теневых схем

Налог на прибыль

- разрешить включать в состав безнадежных долгов задолженность гражданина, признанного банкротом;

- предусмотреть альтернативу амортизационной премии - инвестиционный вычет. То есть право уменьшать исчисленный налог на сумму расходов на приобретение (создание) или модернизацию (реконструкцию) объектов ОС. Вычет будет полагаться по решению субъекта РФ в отношении имущества 3 - 7-й амортизационных групп в размере 50% от стоимости объекта (5% - за счет федеральной части налога, а 45% - за счет региональной);

- предусмотреть пониженные ставки для предприятий, реализующих инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе и создающих для этого объекты внешней инфраструктуры;

- уточнить срок применения пониженных ставок участниками региональных инвестиционных проектов в Дальневосточном регионе в зависимости от срока окупаемости проекта: или 10 лет, или пока сумма капвложений в проект не сравняется с суммой экономии на налоге в связи с применением льготной ставки;

- усовершенствовать порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), в частности: упростить показатели налоговой отчетности, а также уточнить правила переноса на будущие периоды убытков, полученных до появления положений о КИК

НДС

- отменить льготу об освобождении от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов <1> и признать покупателей такой продукции налоговыми агентами по НДС;

- сократить число случаев, когда при оказании иностранными компаниями гражданам электронных услуг через Интернет посредники, участвующие в расчетах, являются налоговыми агентами по НДС. Соответственно, иностранные компании, состоящие на налоговом учете в РФ, станут самостоятельно платить НДС чаще

НДФЛ

- разрешить налоговым агентам сообщать физлицам о невозможности удержать с них НДФЛ с помощью электронных сервисов;

- предоставлять стандартный НДФЛ-вычет на учащегося ребенка-инвалида I или II группы независимо от его возраста (сейчас только до достижения им возраста 24 лет <2>);

- уточнить порядок признания расходов при продаже доли в ООО, при выходе из состава его участников и при получении доходов в результате ликвидации ООО;

- прописать для доходов по договору доверительного управления имуществом те же особенности налогообложения, что установлены и при доверительном управлении ценными бумагами;

- определить стоимость имущества и прав, внесенных в иностранную структуру без образования юрлица, в пределах которой не должны облагаться полученные от такой структуры доходы (сейчас эти доходы не облагаются в пределах стоимости активов, ранее внесенных в структуру <3>)

ЕСХН

- признать плательщиков ЕСХН с выручкой более 150 млн руб. плательщиками НДС. При этом, несмотря на то что расходы они признают после оплаты, НДС-вычеты они будут применять до оплаты;

- ограничить льготу по освобождению от налогообложения имущества, используемого в предпринимательской деятельности <4>. Под льготу будет подпадать только то имущество, которое используется для целей ЕСХН

ЕНВД

- предоставить налоговый вычет в сумме расходов на покупку ККТ (не более 18 тыс. руб. за один аппарат) (см. журнал "Главная книга", 2016, N 23, с. 94);

- уточнить виды деятельности, подпадающие под этот режим, в связи с введением в действие ОКВЭД2

ПСН

- предоставить налоговый вычет в сумме расходов на покупку ККТ (не более 18 тыс. руб. за один аппарат) (см. журнал "Главная книга", 2016, N 23, с. 94);

- разрешить уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов;

- ограничить общее количество объектов недвижимости (их общую площадь), используемых в деятельности по сдаче в аренду (наем) в рамках ПСН <5>. Сейчас лимита нет;

- уточнить виды деятельности, подпадающие под этот режим, в связи с введением в действие ОКВЭД2

Страховые взносы

- облагать взносами выплаты по договорам об отчуждении исключительных прав и по лицензионным договорам в отношении любых результатов интеллектуальной деятельности (сейчас же, например, выплаты по лицензионным договорам о передаче прав использования произведений науки, литературы и искусства облагаются взносами, а в случае передачи иных прав - не облагаются <6>);

- уточнить виды деятельности упрощенцев, дающие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, в связи с введением в действие ОКВЭД2

Госпошлина

- дифференцировать размер госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества точек продаж (см. журнал "Главная книга", 2016, N 6, с. 94). Сейчас ее размер (65 тыс. руб. в год <7>) универсален как для крупной торговой сети, так и для отдельных сельских магазинов;

- разрешить физлицам уплачивать налоги и госпошлины через МФЦ (см. журнал "Главная книга", 2017, N 14, с. 95)

Неналоговые платежи

- завершить в 2017 г. работу по систематизации единых правил установления и взимания неналоговых платежей (принять так называемый кодекс неналоговых платежей);

- предусмотреть возможность передачи отдельных видов неналоговых платежей на местный уровень;

- по возможности сократить число неналоговых платежей и упростить процедуры их администрирования