Главная Новости Общие вопросы Формы деятельности Договоры Виды деятельности Вопрос-ответ Контакты

Быстрая навигация: Каталог статей > Иные вопросы > ПСН-2017: шпаргалка для начинающих (Никитин А.Ю.)

ПСН-2017: шпаргалка для начинающих (Никитин А.Ю.)

Дата размещения статьи: 25.08.2017

У предпринимателей, которые хотят получить патент, много вопросов, касающихся перехода на ПСН и применения этого спецрежима. И не все ответы лежат на поверхности. Сориентироваться поможет наша шпаргалка.

На какой срок и как можно получить патент

Применение патентной системы налогообложения - дело добровольное <1>. Для получения патента нужно подать в инспекцию по месту жительства ИП (если он планирует вести деятельность в своем регионе) заявление по форме N 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН <2>. Хотя пропуск этого срока и не является причиной для отказа в выдаче патента, налоговики могут просто не успеть выдать патент до даты начала применения ПСН, указанной в заявлении. И тогда они вправе попросить ИП подать новое заявление с более поздней датой <3>.
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев включительно строго в пределах календарного года <4>. Срок действия патента может начинаться с любого числа месяца, указанного в заявлении <5>. Например, срок действия патента, выданного на 6 месяцев с 13.06.2017, закончится 12.12.2017. Чтобы остаться на ПСН до конца года, предпринимателю придется получить патент на 1 месяц с 01.12.2017. Или отчитываться по иным режимам за период с 13.12.2017 по 31.12.2017. Ведь приобрести патент, срок действия которого начинается 13.12.2017, нельзя, поскольку до конца календарного года остается менее 1 месяца.
В случае когда предприниматель передумал применять ПСН, он может написать в произвольной форме отказ и вернуть патент (если документ уже получен на руки) в ИФНС. Но отказаться можно только до даты начала применения ПСН, указанной в этом патенте <6>.
--------------------------------
<1> Пункт 2 ст. 346.44 НК РФ.
<2> Пункт 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; Приложение к Приказу ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@.
<3> Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-12/41899.
<4> Пункт 5 ст. 346.45 НК РФ.
<5> Письма Минфина России от 16.12.2015 N 03-11-12/73621; ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@.
<6> Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-12/8152.

Когда в выдаче патента могут отказать

НК РФ установлен закрытый перечень случаев для отказа в выдаче патента <7>. Так, в патенте откажут, если:
- вид деятельности, указанный в заявлении, не соответствует перечню видов деятельности, по которым в регионе введена ПСН;
- срок, на который ИП хочет получить патент, указан некорректно. Например, ИП просит выдать ему патент на срок 12 месяцев с 01.07.2017. Самостоятельно исправить ошибку в заявлении инспекторы не вправе. То есть они не могут в этой ситуации выдать патент на 6 месяцев - до конца года, а должны будут отказать заявителю;
- предприниматель после утраты права на применение ПСН пытается перейти на патент раньше, чем со следующего календарного года <8>;
- имеется недоимка по налогу при ПСН по патентам, полученным ранее;
- в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.
--------------------------------
<7> Пункт 4 ст. 346.45 НК РФ.
<8> Пункт 8 ст. 346.45 НК РФ.

Как узнать стоимость патента

Потенциально возможный годовой доход для каждого вида "патентной" деятельности устанавливается региональным законом <9>. Эту сумму нужно умножить на ставку налога, которая в общем случае составляет 6% <10>. Полученное значение и будет соответствовать стоимости патента на год.
Если вы хотите получить патент менее чем на 12 месяцев, то потенциально возможный доход будет определяться пропорционально количеству месяцев срока действия патента <11>. Например, стоимость патента со сроком действия 5 месяцев с 01.08.2017 по виду деятельности "Ремонт мебели", который будет вестись в Московской области без привлечения наемных работников, составит 5 220 руб. (208 804 руб. / 12 мес. x 5 мес. x 6%) <12>.
Региональным законом могут быть установлены налоговые каникулы - нулевая ставка по налогу при ПСН для впервые зарегистрированных бизнесменов, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах или оказывают бытовые услуги населению. Налоговые каникулы действуют непрерывно не более двух налоговых периодов по ПСН в пределах 2 календарных лет со дня государственной регистрации предпринимателя <13>.
Что это значит? Покажем на примере.

Пример. Применение налоговых каникул по налогу при ПСН

Условие

Предприниматель впервые зарегистрирован в этом качестве 01.06.2017. С даты госрегистрации он применяет патентную систему налогообложения и ведет бизнес в Ленинградской области.
Патент получен по виду деятельности "Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви" на 7 месяцев, то есть до конца года. С 01.01.2018 ИП планирует приобрести патент на 6 месяцев.

Решение

По обоим патентам ставка налога будет нулевой <14>. Но если с 01.07.2018 ИП захочет приобрести новый патент, то он будет платить налог, как все, поскольку пользовался льготой два налоговых периода по ПСН подряд, хотя 2 календарных года со дня госрегистрации еще не истекли.

Кстати, право на применение нулевой ставки не утрачивается, если ИП перешел на патент не сразу. То есть если наш ИП в 2017 г. будет на ОСН, а патент приобретет лишь в 2018 г., то он все равно будет вправе применять нулевую ставку по налогу при ПСН в течение 2018 г. <15>.

К сведению
Рассчитать платежи по патенту по срокам уплаты с учетом региона можно на сайте ФНС: www.nalog.ru -> Индивидуальные предприниматели -> Индивидуальные предприниматели платят налоги -> Патентная система налогообложения -> Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента.

--------------------------------
<9> Пункт 7 ст. 346.43 НК РФ.
<10> Статья 346.50 НК РФ.
<11> Пункт 1 ст. 346.51 НК РФ.
<12> Статья 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ.
<13> Пункт 3 ст. 346.50 НК РФ.
<14> Статья 1-4 Закона Ленинградской области от 07.11.2012 N 80-оз.
<15> Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-11-10/15651 (пп. 1, 2).

Какое количество работников можно привлечь на патенте

Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за период, на который был получен патент <16>. Если вы совмещаете налоговые режимы, например ПСН и ЕНВД или ПСН и УСН, то ограничение численности по каждому режиму нужно отслеживать отдельно. То есть средняя численность ваших работников не должна превысить 100 человек, из которых не более 15 человек могут быть задействованы в "патентной" деятельности. При этом средняя численность работников на разных режимах рассчитывается отдельно и каждая сравнивается со своим критерием <17>.
--------------------------------
<16> Пункт 5 ст. 346.43 НК РФ.
<17> Подпункт 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ; п. 17 Обзора судебной практики, направленного Письмом ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@.

Как оплачивается патент

Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, то налог уплачивается в два этапа <18>:
- 1/3 суммы в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- 2/3 суммы в срок не позднее дня окончания действия патента.
Если патент получен на 5 месяцев и менее, то вся сумма налога уплачивается не позднее последнего дня срока его действия.
--------------------------------
<18> Пункт 2 ст. 346.51 НК РФ.

Как ведется учет на ПСН

Учет доходов от реализации по всем полученным патентам ведется кассовым методом в одном налоговом регистре - книге учета доходов по утвержденной форме <19>. При совмещении ПСН с иными налоговыми режимами нужно вести раздельный учет.
По налогу при ПСН не предусмотрено представление декларации <20>, а от ведения бухучета предприниматели освобождены <21>.
--------------------------------
<19> Пункт 1 ст. 346.53 НК РФ; Приложение N 3 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
<20> Статья 346.52 НК РФ.
<21> Пункт 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В каких случаях утрачивается право на применение ПСН

Предприниматель может утратить право на применение ПСН только по двум основаниям <22>:
- если с начала календарного года доходы от реализации по всем "патентным" видам деятельности превысили 60 000 000 руб.;
- если в течение налогового периода по ПСН средняя численность наемных работников превысила 15 человек.
Напомним, что пропуск срока уплаты налога при ПСН больше не является причиной "слета" с патента. Инспекция теперь просто направит предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа в течение 3 месяцев после наступления срока уплаты <23>.
ИП, утративший право на патент, переходит на тот режим налогообложения, который он применяет наряду с ПСН (ОСН, УСН либо ЕСХН, а не только ОСН, как это было до 2017 г.) <24>. Вновь перейти на патент можно только со следующего календарного года <25>.

Совет
Если вы "слетели" с патента, а работать на другом режиме налогообложения не хотите, можно сняться с учета в качестве ИП, затем зарегистрироваться вновь и применять ПСН с даты госрегистрации. Никаких препятствий для этого Минфин не видит <26>. Конечно, за период действия первого патента вам придется отчитаться по ОСН или по упрощенке.

--------------------------------
<22> Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ.
<23> Пункт 1 ст. 70, п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ.
<24> Пункт 7 ст. 346.45 НК РФ.
<25> Пункт 8 ст. 346.45 НК РФ.
<26> Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-12/8659.

От уплаты каких налогов освобождает патент

Предприниматели на ПСН не уплачивают НДФЛ с доходов от "патентных" видов деятельности, НДС по тем же видам деятельности (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ) и налог на имущество, используемое в бизнесе на патенте <27>. Но есть исключение. Если бизнесмен использует в ПСН-деятельности недвижимость, включенную в региональный перечень административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость <28>, то тогда налог на имущество уплачивается на общих основаниях.

--------------------------------
<27> Пункты 10, 11 ст. 346.43 НК РФ.
<28> Пункт 7 ст. 378.2 НК РФ.

Нужно ли платить страховые взносы

Предприниматели на ПСН в 2017 г. уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере исходя из суммы годового дохода:
- на ОПС:
если доход не превышает 300 000 руб., то в сумме 23 400 руб.;
если доход больше 300 000 руб., то в сумме 23 400 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.;
- на ОМС - 4 590 руб.
То есть сумму 27 990 руб. (23 400 руб. + 4 590 руб.) платят все предприниматели независимо от результатов деятельности.
Обязательную часть фиксированных страховых взносов нужно уплатить не позднее 31 декабря текущего года (поскольку в 2017 г. этот день выпадает на воскресенье, срок перенесется, скорее всего, на 09.01.2018), а пенсионные взносы, рассчитанные как 1% от суммы потенциально возможного годового дохода по всем патентам, превышающей 300 000 руб., - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (то есть доплата за 2017 г. должна быть внесена не позднее 02.04.2018) <29>. Напомним, что с 2017 г. администрирует страховые взносы ФНС, поэтому перечислять деньги нужно по реквизитам вашей налоговой.

Справка
Годовой доход для целей исчисления страховых взносов принимается не реальный, из книги учета доходов, а потенциально возможный для вида деятельности, в отношении которого применяется ПСН <30>. Если ИП приобрел несколько патентов, то потенциальный доход по ним суммируется.

Если ИП только зарегистрировался, то взносы на свое страхование за этот год он должен уплатить пропорционально периоду ведения деятельности, то есть с даты госрегистрации до конца года <31>.
Отметим, что предприниматели-работодатели уплачивают как страховые взносы за себя, так и взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу своих работников <32>. В 2017 - 2018 гг. предприниматели на патенте (исключая тех, которые применяют ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости, розничной торговли или услуг общепита) исчисляют страховые взносы с выплат работникам по пониженным тарифам <33>:
- на ОПС - 20%;
- на ВНиМ и ОМС - 0%.
--------------------------------
<29> Пункт 2 ст. 432, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
<30> Пункт 1, подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ.
<31> Пункты 3 - 5 ст. 430 НК РФ.
<32> Пункты 1, 2 ст. 419 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.01.2017 N 03-15-05/1044.
<33> Подпункт 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Должен ли ИП применять ККТ и БСО

По общему правилу ИП на патенте может не применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за проданный товар или оказанную услугу. При оказании услуг населению вместо чека ККТ можно выдавать бланк строгой отчетности по утвержденной форме или разработанный самостоятельно, если для ваших услуг нет типового бланка. Но все это только до 01.07.2018. После этой даты бизнесмены на ПСН должны будут применять ККТ наравне со всеми <34>.
Отметим, что при продаже любого алкоголя применение ККТ обязательно для всех начиная с 31.03.2017 <35>. В том числе и для плательщиков налога при ПСН.

* * *

Право на применение ПСН не зависит от того, является ли бизнесмен налоговым резидентом РФ. Что это значит? Допустим, ИП получил патент на сдачу в аренду недвижимости. Неважно, будет ли он в этом году налоговым резидентом РФ или нет, с доходов в виде арендной платы он уплатит налог при ПСН <36>. То есть гражданам, которые не живут в России, а свое жилье сдают в аренду, выгодно применять патент. Ведь иначе НДФЛ с этих доходов им придется уплатить по ставке 30% <37>.
--------------------------------
<34> Часть 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ; Письма Минфина России от 12.05.2017 N 03-01-15/28918; ФНС России от 25.10.2016 N ЕД-4-20/20179.
<35> Пункт 10 ст. 16 Закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ.
<36> Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675.
<37> Пункт 3 ст. 224 НК РФ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных


15 августа 2017 г.
Проект Федерального закона № 249505-7 "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта - увеличение эффективности налогового стимулирования, снижение административной нагрузки на бизнес и обеспечение стабильности и предсказуемости системы налогообложения. Так законопроектом предлагается сократить сроки проведения камеральной проверки, учитывая современные системы контроля финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Кроме того, предметом повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации с уменьшением исчисленной суммы налога может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененных в уточненной декларации сведений.




2 августа 2017 г.
Проект Федерального закона № 239932-7 "О внесении изменений в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части процедуры реструктуризации долгов в делах о банкротстве юридических лиц"

В настоящее время законодательство о банкротстве предусматривает недостаточно эффективные механизмы реабилитационных процедур. При этом они редко применяются на практике и редко заканчиваются восстановлением платежеспособности должников. Цель данного законопроекта - расширение практики применения реабилитационных механизмов в отношении юридических лиц, а также введение новой реабилитационной процедуры - реструктуризации долгов.




28 июля 2017 г.
Проект федерального закона № 237568-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)" и Федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"

Принятие данного законопроекта будет способствовать обеспечению защиты прав граждан-должников по потребительским кредитам (займам) посредством установления правового механизма, ограничивающего возможные злоупотребления в данной сферы, а также способствующего вытеснению с рынка не профессиональных кредиторов, а также кредиторов, ведущих недобросовестную деятельность, связанную с предоставлением потребительских кредитов (займов).




1 июня 2017 г.
Проект Федерального закона № 189113-7 "О внесении изменения в статью 36 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)"

Данным законопроектом предусматривается внесение изменений в правовые и организационно-экономические особенности лизинга в части обеспечения роста поголовья специализированного мясного крупного рогатого скота. Законопроект разработан Минсельхозом России с учетом предложений АО "Росагролизинг" в целях усиления государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей в приобретении и передаче им в лизинг крупного рогатого скота специализированных мясных пород.




16 мая 2017 г.
Проект федерального закона "О признании утратившей силу части 4 статьи 8.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Законопроект направлен на устранение избыточности правового регулирования в части установления ответственности за нарушение условий гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с требованиями лесного законодательства. Во избежание возникновения временного разрыва, в течение которого лица, нарушающие условия договора безвозмездного пользования лесным участком, будут освобождены от какой-либо ответственности, часть 4 статьи 8.25 КоАП предлагается признать утратившей силу с 1 марта 2018 года.



В центре внимания:


Анализ теоретических основ концепции консолидированной финансовой отчетности (Плотников В.С., Плотникова О.В.)

Дата размещения статьи: 25.08.2017

подробнее>>

Необходимость применения статистических методов разделения затрат при обосновании управленческих решений, реализуемых в системе "директ-костинг" (Котова К.Ю., Шанина А.И.)

Дата размещения статьи: 25.08.2017

подробнее>>

ФНС не будет блокировать счета за неуплату взносов (Атласкирова И.)

Дата размещения статьи: 25.08.2017

подробнее>>

Обобщена практика применения законодательства о налогах и сборах (Чернышева Е.)

Дата размещения статьи: 25.08.2017

подробнее>>

ПСН-2017: шпаргалка для начинающих (Никитин А.Ю.)

Дата размещения статьи: 25.08.2017

подробнее>>
Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал © 2011 - 2017
При любом использовании материалов сайта - активная ссылка на сайт lexandbusiness.ru обязательна.

Навигация

Статьи

Сопровождение сайта