Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Рассчитывайте отложенные налоги и уведомляйте ФНС о контролируемых сделках (Плеханова Е.)

Рассчитывайте отложенные налоги и уведомляйте ФНС о контролируемых сделках (Плеханова Е.)

Дата размещения статьи: 06.09.2014

Обязанность банков вести учет отложенных налоговых активов и обязательств закреплена Положением Банка России от 25 ноября 2013 г. N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов".

Для определения вида временных разниц и сумм отложенных налоговых обязательств и активов банки должны формировать ведомость расчета с указанием остатков на активных и пассивных балансовых (лицевых) счетах для их сравнения с налоговой базой. В программном комплексе RS-Securities V.6, предназначенном для автоматизации работы банка на финансовых рынках, такая ведомость формируется на основе данных из модулей "Бэк-офис операций с ценными бумагами", "Бэк-офис операций с производными инструментами" и "Конверсионные операции".
Несмотря на наличие многочисленных разъяснений и методических рекомендаций по формированию ведомости, как это часто бывает с налогами, мнения разных банков относительно алгоритмов расчета налогооблагаемой базы значительно расходятся. Кроме того, необходимо учитывать, что аналитика по счетам бухгалтерского учета также в значительной мере определяется учетной политикой банка. Поэтому компания реализовала справочники, где указываются признаки лицевых счетов, остатки по которым должны быть включены в ведомость расчета, а также их связи с видами налогооблагаемой базы. Настройку этих справочников банк выполняет лишь однажды - при установке решения. В дистрибутиве системы уже предусмотрены алгоритмы расчета различных видов налогооблагаемых баз, но при необходимости по требованию банка в справочник могут быть добавлены новые алгоритмы. Это существенно облегчает адаптацию решения на площадках банков.
Сформировав ведомость, специалист банка может проверить расчет, сравнить полученные данные по лицевым счетам и остаткам с бухгалтерским учетом, а данные расчета налогооблагаемых баз - с регистрами налогового учета. Поскольку ведомость строится в виде таблицы xls-формата, в которой большое количество ячеек заполнено формулами, в нее легко могут быть добавлены данные из других источников по всем прочим видам налогооблагаемых временных разниц, необходимые для расчета итоговых сумм отложенных налоговых активов и обязательств.
Хочется отметить, что возможности системы позволяют формировать ведомость расчета по определенным видам ценных бумаг, по конкретному выпуску и прочим финансовым инструментам. При этом производятся дополнительные проверки на корректность исходных данных, например, проверяется наличие ненулевых остатков на лицевых счетах, открытых по ценным бумагам, которых нет в портфелях банка на отчетную дату, и, наоборот, отсутствие лицевых счетов, открытых по выпускам, учтенным в портфеле банка. Информация об этих и других ошибках выводится в протокол.
В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14. Форма уведомления о контролируемых сделках, опубликованная в Приказе Федеральной налоговой службы от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@, содержит большое количество информационных и "закодированных" полей, так что ее заполнение является для пользователя достаточно трудоемкой задачей.
Чтобы облегчить процесс подготовки уведомлений для ФНС, компания реализовала отчет, содержащий всю необходимую для этого информацию. Он формируется по операциям модулей "Бэк-офис операций с ценными бумагами" (покупки и продажи ценных бумаг, сделки РЕПО, операции погашения, в том числе частичные погашения и погашения купона) и "Бэк-офис операций с производными инструментами" (покупки и продажи внебиржевых опционов, форвардов, валютные и процентные свопы). В отчет выводится информация по всем сделкам, совершенным банком с взаимозависимыми лицами за период отчета, при этом взаимозависимый клиент может быть указан как контрагент по сделке, как клиент контрагента по сделке либо как эмитент ценных бумаг в операции погашения. С точки зрения системы, взаимозависимым лицом является субъект, для которого указан вид взаимозависимости, а именно:
- "0" - не взаимозависим (указывается, если клиент не является взаимозависимым для целей разд. V.1 НК РФ);
- "1" - взаимозависимость по Кодексу (указывается, если клиент признается взаимозависимым по одному или нескольким основаниям, изложенным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- "2" - самостоятельное признание взаимозависимости (указывается, если клиент самостоятельно признал себя взаимозависимым по п. 6 ст. 105.1 НК РФ);
- "3" - взаимозависимость по решению суда (указывается, если клиент признается взаимозависимым по решению суда согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ).
Незаполненное значение категории означает, что субъект не является взаимозависимым лицом, и сделки с ним в отчет не попадают.
Отчет может формироваться в двух режимах: по сделкам и по проводкам.
В первом случае (режим "по сделкам") каждой контролируемой сделке соответствует одна строка отчета. В качестве сумм доходов и расходов выводится информация из сделки, например: для продажи ценных бумаг - стоимость сделки с учетом НКД, для покупок - стоимость сделки с учетом НКД и уплаченных комиссий, для сделок РЕПО - сумма процентов по сделке (для расходов с учетом комиссий). Этот режим подходит для банков, использующих налоговый учет RS-Securities совместно с модулем учета бэк-офисных операций с ценными бумагами сторонних производителей.
При формировании отчета "по проводкам" в него выводится отдельными строками информация по каждой проводке по учету доходов и расходов, исполненной в рамках контролируемой сделки. Список анализируемых счетов по учету доходов и расходов (категорий учета) согласовывается с банком перед установкой решения.
Описанный нами в данной публикации функционал доступен в RS-Bank V.6, начиная с версий 20.031.20 (ведомость расчета отложенных налоговых обязательств и активов) и 20.031.21 (подготовка данных для формирования уведомления по контролируемым сделкам). С его помощью банки смогут существенно сократить сроки подготовки данных по операциям, проводимым в RS-Securities, необходимых для учета отложенных налоговых активов и обязательств и отправки в ФНС уведомлений о контролируемых сделках.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Москва, Московская область
+7 (499) 703-46-28
Санкт-Петербург, Ленинградская область
+7 (812) 336-43-00

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

7 апреля 2021 г.
Проект Федерального закона № 1145324-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О потребительском кредите (займе)"

Законопроектом предлагается установить: обязанность кредиторов рассчитывать показатель долговой нагрузки в установленных Федеральным законом "О потребительском кредите (займе)"случаях; определение нормативного порядка расчета показателя долговой нагрузки; обязанность кредитора уведомлять заемщика в письменной форме о рисках, обусловленных высоким значением показателя долговой нагрузки (если указанное значение превышает 50 процентов).

23 марта 2021 г.
Проект Федерального закона № 1133091-7 "О внесении изменений в статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Федеральный закон "О противодействии коррупции"

Законопроектом устанавливается антикоррупционный механизм, санкционирующий обращение в доход РФ денежных средств, поступивших на счета в банках и иных кредитных организациях лица, которое замещает должность, связанную с осуществлением полномочий предусматривающих за собой обязанность представления сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, в случае, если сумма таких денежных средств превышает совокупный доход такого лица за отчетный период и предшествующие ему два года, и в отношении них не представлены достоверные сведения, свидетельствующие о законности их получения.

20 марта 2021 г.
Проект Федерального закона № 1132098-7 "О внесении изменений в статью 45.1 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и статью 55.25 Градостроительного кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта - отмена возложения на собственников и пользователей помещений в многоквартирном доме обязанности по содержанию не принадлежащего им имущества (прилегающих территорий, границы которых определяются правилами благоустройства территории муниципального образования), что противоречит положениям жилищного законодательства и нарушает их права.

16 марта 2021 г.
Проект Федерального закона № 1129690-7 "О внесении изменения в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Законопроект предусматривает внесение изменений согласно которым вред, причиненный гражданину в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, отвечающих за состояние автодорог, и организаций коммунального комплекса, подлежит возмещению застраховавшим гражданскую ответственность потерпевшего страховщиком. Последний же в дальнейшем в порядке регресса взыскивает суммы осуществленного потерпевшему страхового возмещения с виновных государственных органов, органов местного самоуправления и организаций коммунального комплекса.

11 марта 2021 г.
Проект Федерального закона № 1126643-7 "О внесении изменений в статьи 3 и 16 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства"

Целью законопроекта является совершенствования механизма оказания мер государственной поддержки субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность. Для этого проектом предлагается включить крестьянские (фермерские) хозяйства в общее понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель", предусмотренное частью 1 статьи 3 указанного Федерального закона, распространив на них установленные в ней условия.

В центре внимания:

Использование информационно-телекоммуникационных сетей при совершении вымогательства (Овсюков Д.А.)