Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.06.2021 N 03-04-05/46440 "Об НДФЛ при получении доходов от нескольких организаций, в сумме превышающих 5 млн руб. за налоговый период" (Натырова Е.)

Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.06.2021 N 03-04-05/46440 "Об НДФЛ при получении доходов от нескольких организаций, в сумме превышающих 5 млн руб. за налоговый период" (Натырова Е.)

Дата размещения статьи: 23.10.2021

В 2021 году введена прогрессивная ставка по НДФЛ при заработке от 5 миллионов рублей. Минфин России в Письме от 11.06.2021 N 03-04-05/46440 разъяснил порядок уплаты НДФЛ при получении доходов от нескольких организаций, в сумме превышающих 5 миллионов рублей за год.

НДФЛ по ставке 15%

Налоговый агент обязан исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ).

С 1 января 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15% (Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ). А именно:

- с суммы до 5 млн руб. - НДФЛ по ставке 13%;

- 650 000 рублей и 15% с суммы свыше 5 млн руб.

Если на момент уплаты НДФЛ сумма исчисленного налога с начала года составила 650 000 рублей (5 млн руб. x 13%) или менее, налог платите в обычном порядке как по месту учета организации, так и по месту учета ее обособленных подразделений.

Какие доходы считать?

При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Обратите внимание: на период 2021 - 2022 годов установили переходный период. Он действует только при расчете налога к удержанию налоговыми агентами. В переходном периоде лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу налоговые агенты обязаны применять не к совокупности всех доходов, а к каждой налоговой базе отдельно.

По НДФЛ установлены две налоговые базы:

- основная - это зарплата, отпускные, больничные, выплаты по ГПД.

- совокупная.

По второй: совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 13% или 15%, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется отдельно (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

- доходы от долевого участия в организациях, в том числе дивиденды;

- выигрыши от азартных игр и лотерей;

- доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами;

- доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, и по операциям займа ценными бумагами;

- доходы участника инвестиционного товарищества;

- доходы в виде прибыли КИК;

- иные доходы.

Отметим, повышенная ставка НДФЛ в размере 15% не распространяется на доходы:

- от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и/или доли (долей) в нем;

- в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в дар;

- облагаемые доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Нужно ли налоговому агенту следить за превышением порогового размера дохода работника?

Должен ли налоговый агент следить за доходами работника от других компаний для уплаты НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.? На этот вопрос и ответили чиновники в комментируемом Письме.

Например, если работник получает зарплату в нескольких фирмах, то, возможно, его доход в совокупности от всех работодателей превысит 5 млн руб.

Минфин отметил, что организация - налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, полученных работником от других компаний (п. 3 ст. 226 НК РФ). Таким образом, каждый налоговый агент должен исчислять и удерживать НДФЛ только со своей части доходов, источником которых он является, не учитывая других выплат, полученных физлицом с начала года от других компаний.

ИФНС сама рассчитает НДФЛ при превышении дохода 5 млн руб.

Общую сумму НДФЛ со всех доходов физлица, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, исчисляет сама налоговая инспекция по итогам календарного года.

И если по итогам года доходы работника превысят 5 млн руб., то ИФНС рассчитает налог с общей суммы, превышающей 5 млн руб. Если будет разница к доплате, то ИФНС пришлет налогоплательщику уведомление. Об этом сказано в п. 6 ст. 228 НК РФ. Работник должен уплатить налог самостоятельно в срок до 1 декабря следующего календарного года.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Москва, Московская область
+7 (499) 703-46-28
Санкт-Петербург, Ленинградская область
+7 (812) 336-43-00

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

3 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 29564-8 "О внесении изменения в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства"

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.

30 ноября 2021 г.
Проект Федерального закона № 27883-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта - предоставление новым организациям, зарегистрированным на территории Курильских островов, при соблюдении определенных условий, налоговых льгот. В частности предусматривается, что данные организации в течение 20 лет с момента регистрации на территории Курильских островов не будут признаваться налогоплательщиками налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество организаций.

26 ноября 2021 г.
Проект Федерального закона № 25618-8 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Целью законопроекта является создания перестраховочного пула на рынке ОСАГО. Необходимость его формирования обусловлена проблемами при функционировании системы гарантированного заключения договора ОСАГО ("Е-Гарант") и, как следствие, снижением доступности данного вида страхования.

22 ноября 2021 г.
Проект Федерального закона № 22118-8 "О внесении изменений в статьи 5 и 6 Федерального закона "О потребительском кредите (займе)"

Законопроектом устанавливается предельный размер ежедневной процентной ставки по потребительским кредитам (займам) 0,8% в день, предельное значение полной стоимости потребительского кредита (займа) в размере 292% годовых и предельного размера суммы всех платежей по договору потребительского кредита (займа) сроком до года до 130% от суммы предоставленного потребительского (кредита) займа.

16 ноября 2021 г.
Проект Федерального закона № 19332-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

Целью законопроекта является совершенствование процедуры государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности. Так, для упрощения процедуры регистрации индивидуальных предпринимателей, законопроектом предусматривается исключение предоставления копии паспорта гражданина РФ в регистрирующий орган.

В центре внимания:

Возможности налоговой оптимизации при приобретении ценных бумаг и в других ситуациях (Коновалов Д.)